Вариант 7
Задание 1.
В нижеприведенных примерах рассмотрены ситуации возникновения у компаний либо резервов, либо условных обязательств или условных активов. Необходимо правильно классифицировать условные события и обосновать свой выбор.
1. Компания А в 15 декабря 2008 г. взяла кредит на 1 год под 25% годовых. Но обязательным условием предоставления банком кредита было поручительство зарекомендовавшей себя на рынке организации. Поручителем выступила компания Б. Компания А является по отношению к компании Б ассоциированной. На момент выдачи поручительства компания А являлась платежеспособной. В конце первого квартала 2009 г. финансовое положение компании А значительно ухудшилось. По оценкам экспертов на 31 июня 200х года маловероятно, что ассоциированная компания сможет выполнить свои обязательства по возврату кредита более чем на 35%. Соответственно, очень большая вероятность того, что в результате неплатежеспособности компании А компания-поручитель понесет убытки.
2. В конец отчетного года компания А получает иск, поданный компанией Б за несоблюдения договора, вследствие чего последняя терпит убытки. Вероятность выплаты компенсации является очень высокой. Однако сумма выплаты не четко определена. В первом квартале следующего года компания-ответчик получает более полную информацию о понесенных убытках компании-истца.
3. Компания выдала поручительство по кредиту, предоставленному ее дочерней компании. Дочерняя компания терпит убытки и вероятность того, что она не сможет полностью погасить кредит на отчетную дату очень высокая. В то же время сложно определить точную сумму, которую будет необходимо будет уплатить компании-поручителю.
Задание 2.
Компания «Меркурий» на отчетную дату вовлечена в судебное разбирательство. По оценке экспертов судебное решение будет принято не в пользу компании. Сумма потерь компании «Меркурий» составит либо 30 тыс. долл. (если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца), либо 67 млн. долл. (если судом будет принято решение о возмещении, помимо прямых потерь, также и упущенной выгоды истца). Вероятности первого и второго варианта будущих событий экспертами оцениваются как 40% и 60% соответственно.
Необходимо рассчитать сумму обязательства компании «Меркурий», на основе которого будет создан резерв на отчетную дату.
Задание 3.
Компания «Мерц» по состоянию на отчетную дату вовлечена в судебное разбирательство. По оценке экспертов судебное решение будет принято не в пользу компании и сумма потерь компании составит от 2 до 3 тыс. долл.
Необходимо рассчитать сумму обязательства, на основе которого будет создан резерв на отчетную дату.
Задание 4
Компания «Прогресс» по состоянию на отчетную дату вовлечена в судебное разбирательство. По оценке экспертов судебное решение будет принято не в пользу компании. Сумма потерь компании «Прогресс» составит либо 10 тыс. долл. (если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца), либо 19-23 тыс. долл. (если судом будет принято решение о возмещении, помимо прямых потерь, также и упущенной выгоды истца). Вероятности первого и второго варианта будущих событий экспертами оцениваются как 35% и 65% соответственно.
Необходимо рассчитать сумму обязательства, на основе которого будет создан резерв на отчетную дату.
Задание 5
Подразделите финансовые активы на категории и обоснуйте свой ответ.
Долгосрочные облигации, имеющие рыночную котировку и предназначенные для спекулятивных операций;
Акции, которые являлись частью инвестиционного портфеля, предназначенного для торговых операций, но которые перестали котироваться на активном рынке;
Краткосрочные облигации, которые предполагается держать до погашения;
Вложения на депозитные счета в банках;
Полученные в результате уступки прав требования долговых обязательства крупной компании, которые компания-инвестор предполагает переуступить при наступлении благоприятных ценовых условий.
Задание 6.
Подразделите события после отчетной даты на корректирующие и некорректирующие события. Обоснуйте свой ответ.
1. Вынесение после отчетной даты решения по судебному делу;
2. После отчетной даты начато судебное разбирательство, вытекающее из событий после отчетной даты;
3. Продажа запасов после отчетной даты;
4. Банкротство покупателя, произошедшее после отчетной даты;
5. Произошли изменения в налоговой законодательстве после отчетной даты;
6. Обнаружены факты мошенничества после отчетной даты;
7. Руководство объявило о готовящейся крупномасштабной реструктуризации фирмы после отчетной даты.
8. После отчетной даты произошло существенное снижение стоимости инвестиций.
Задание 7
Проанализируйте события после отчетной даты компании «Алрос» и определите какие будут корректировать финансовые отчеты компаний, а какие нет. Обоснуйте свой ответ.
1. На основании учетных данных в финансовой отчетности организации «Реверс» по состоянию на 31.12.2008 г. отражена дебиторская задолженность покупателя фирмы «Блэк Найт» на общую сумму 1 000 000 долл. предварительный анализ финансовой состояния дебитора позволили предположить, что с вероятностью 45% этот контрагент не сможет выполнить обязательства. В связи с данным обстоятельством был создан резерв. В марте 2009 г. до даты утверждения финансовой отчетности, фирмы «Блэк Найт» обанкротилась.
2. 03.03.2009 г. были объявлены дивиденды за 2008 г. в размере 20 000 долл.
3. Организация «Алрос» по состоянию на 31.12.2008 г. признала расходы в размере 100 000 долл. по созданию резерва под обесценение запасов с первоначальной стоимостью 500 000 долл. 27.02.2009 г., до даты утверждения отчетности эти запасы были проданы за 350 000 долл.
4. 15.12.2007 г. у организации «Алрос» сгорел завод по производству автопокрышек. Событие произошло до даты утверждения отчетности, сумма ущерба составила 10 000 000 долл., страховое возмещение – 7 000 000 долл.
5. 15.12.2008 г. организация Алрос» реализовала продукцию за 60 000 долл. с условием предоставления скидки в размере 10%, если покупатель произведет оплату до 15.01.2009 г. Дата отчетности – 05.04.2009 г. Оплата покупателем была произведена 20.01.2009 г.
Критерии оценивания
Результат выполнения контрольной работы студентом оценивается в баллах. Максимальный балл за выполнение работы – 10 баллов, в том числе за письменный ответ на вопрос – 5,5 балла, полное определение каждого термина – 1,5 балла.
Подписано в печать 29.08.13. Формат 60´90 1/16
Гарнитура Times New Roman Cyr, 10. Усл. печ. л. – 0,44. У.-изд. – 0,44.
Тираж 100 экз.
Типография «Познание» ИЭУП
Лицензия № 172 от 12.09.96 г.