Тема 16. Налоговое право и налоговая система в Российской Федерации

Вопросы темы:

16.1. Понятие и роль налога в налоговой системе Российской Федерации.

16.2. Задачи современной налоговой политики российского государства.

16.3. Виды налоговых платежей по российскому законодательству.

16.4. Федеральные налоги и сборы.

16.5. Региональные налоговые платежи.

16.6. Местные налоговые платежи.

16.7. Специальные налоговые режимы.

16.8. Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации.

16.9. Налоговый контроль в России.

16.10. Ответственность по налоговому законодательству.

Задачи и упражнения:

№ 1. Составьте схему налоговых платежей, собираемых на терри­тории Российской Федерации. Покажите основания для их классифи­кации. Выделите среди них налоги, сборы, пошлины. Назовите осно­вания для разграничения налоговых платежей на федеральные, региональные и местные. Влияет ли это на зачисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы.

Чем отличается пошлина от сбора? Какие признаки налоговых платежей названы в налоговом законодательстве при их разделе­нии на федеральные, территориальные и местные налоги и сбо­ры?

№ 2. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличи­тельные особенности от других налоговых платежей. Разделите нало­ги по объекту обложения на косвенные, прямые (подоходные и иму­щественные).

Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести налог на игор­ный бизнес? Назовите налоги, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налоговым платежам,

№ 3. Бухгалтерия предприятия по указанию руководителя в отчетных документах за прошедший финансовый год уменьшила в два раза объект налогообложения по налогу на имущество. Запутав учет, она сокрыла большую часть прибыли, в результате чего занижен объем уплаты налога на прибыль. По упущению главного бухгалтера не были уплачены местные налоги и сборы. В налоговые органы были представлены подложные документы. Общая сумма неуплаты налогов составила две тысячи минимальных размеров месячной оплаты труда.

Определите сумму ущерба в рублях. Какие возможные санкции и последствия могут наступить после выявления указанных правонарушений? Как быть если на счетах предприятия не оказалось денег?

№ 4. Частное семейное предприятие приобрело сырье, материалы и комплектующие изделия на сумму 360 миллионов рублей. В указанную сумму вошел налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 60 млн. руб. Изготовив из этих материалов продукцию, предприятие реализовало ее по свободным рыночным ценам с учетом НДС на сумму 900 миллионов рублей. Определите сумму добавленной стои­мости, подпадающую под объект налогообложения, и исчислите из нее сумму налога.

В каком порядке исчисляется НДС по действующему законо­дательству? Назовите объект, облагаемую базу, вычеты и ставки данного налога с учетом изменений на 2009 год.

№ 5. Муниципальный автобусный парк, занимающийся перевозкой пассажиров, получил из городского бюджета средства на приоб­ретение новых автобусов, которые направлены ему в соответствии с местной программой реконструкции парка городского транспорта. В текущем году предприятие получало с пассажиров плату за их пе­ревозку в городской черте и в пригородной зоне, субсидии из местно­го бюджета, страховое возмещение за повреждения, застрахованных автотранспортных средств.

На какие виды платежей будет начисляться НДС? Изменится ли Ваше решение, если это таксопарк или парк частных мар­шрутных автобусов? № 4. Предприятие в отчетном месяце реализовало через рознич­ную торговлю ликероводочные изделия (без учета вин) на сумму 250 миллионов рублей. Материальные затраты на изготовление про­дукции составили 50 миллионов рублей без учета акцизов и НДС. Оп­товая (отпускная) цена одного литра изделия — сто рублей. Всего бы­ло реализовано один миллион литров продукции.

Определите, какую сумму акциза, налога на добавленную стои­мость уплатило предприятие?

№ 6. Выручка от реализации продукции предприятия составила за отчетный период 700 миллионов рублей. Материальные затраты на ее изготовление 120 миллионов рублей, включая 24 миллиона рублей по НДС. Себестоимость реализованной продукции — 150 миллионов руб­лей.

Какую сумму налога на прибыль уплатит предприятие в бюд­жет, если у него не было льгот? Изменится ли Ваше решение, ес­ли выпускался подакцизный товар?

№ 7. Вновь открывшееся акционерное общество приобрело авто­машины «Волга», «УАЗ», грузовые автомобили «КАМАЗ», «МАЗ», а также автобус, катер, вертолет и производственные здания.

В какие налоговые правоотношения должна вступить данная организация, какие налоги она будет платить?

№ 8. Составьте схему налогов и сборов, уплачиваемых физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, если он занимает­ся производством товаров народного потребления, их рекламой и реализацией своей продукции на вещевом рынке. Для перевозки то­варов приобрел грузовой автомобиль, легковую автомашину, катер, мотоцикл. Кроме этого он имеет коттедж, мастерские, земельный участок, гараж-автостоянку на праве собственности. Для охраны производственных объектов нанял сторожей и содержит собак.

Какие иные платежи, не вошедшие в вашу схему, обязан упла­чивать индивидуальный предприниматель? В чем сущность льготного налогообложения (единого налога, налога на вмененный доход и т.п.)

№ 9. Заработная плата доцента вуза в текущем отчетном году составляет 4500 рублей в месяц. Ежеквартально и в конце года по основному месту работы он получал премии в размере трех должностных окладов. По совместительству он работает консультантом фирмы и по контракту получает тысячу рублей в месяц. В мае и июне проводил платные репетиции по подготовке школьников к вступительным экза­менам, и за это получил по пять тысяч рублей в месяц. В этом году он продал компьютер и автомашину за 160 тыс. рублей, а в конце года получил гонорар за учебное пособие - десять тысяч рублей.

У него семья четыре человека: жена, сын школьник и дочь студентка вуза (23 года). Жена работает. При выполнении интернацио­нального долга в Афганистане он получил звание Героя Советского Союза и инвалидность третьей группы.

Какой подоходный налог (налог с доходов) он заплатит? Какие льготы по налогу на доходы не охвачены условиями задачи? Как формируется совокупный годовой доход?

№ 10. Гражданин X. в своей собственности имеет дом, гараж, моторную лодку с двигателем мощностью в 30 лошадиных сил, легковой автомобиль, компьютер, легкий трактор, лошадь. В текущем году от отца в наследство получил пай в ЖСК и валютные ценности общей стоимостью 500 тыс. рублей, а мать подарила ему садовой участок с постройками на сумму 150 тыс. рублей.

Какие имущественные налоги, в каком порядке будут уплачены гражданином? Как перечисленные отношения с родителями от­разятся на налогах в будущем? Изменится ли Ваше решение, если X. инвалид 2 группы? К каким классифицирующим основаниям следует отнести указанные Вами налоги?

№ 11. Районный суд города своим решением удовлетворил заявле­ние гражданина С. о признании незаконными действий управления ГИБДД УВД области, отказавшего ему в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе со ссылкой на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 рублей (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан дополнительно оплатить в пользу ЗАО «Зенит-техсервис» стоимость изготовления названного удостоверения в размере 230 рублей. Судебная коллегия областного суда отменила решение суда первой инстанции и вынесла новое решение - об отказе в удовлетворении требований с определениями вышестоящих судебных инстанций ему отказано в пересмотре дела в кассационной инстанции в порядке надзора.

Выскажите свои соображения в пользу справедливости решений судебных инстанций. Подтвердите это ссылкой на нормативно-правовые акты.