1. Понятие налоговой системы

1.1Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридических действий, в том числе предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Основными функциями налогов являются:

1) фискальную (от лат. слова fiscus - государственная казна) -  являются основным источником формирования государственных финансовых ресурсов - бюджетов и внебюджетных фондов;

2) экономическую (регулирующую) -  позволяют стимулировать или иным образом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и количественных параметров воспроизводства.

Соотношение названных функций при взимании налогов зависит от конкретных социально-экономических и политических условий развития общества.

Налоговая система определяется не только совокупностью налогов и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях налогообложения.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений , складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, без эквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Сторонами налоговых отношений являются:

• организации и физические лица — налогоплательщики или плательщики сборов;

• организации и физические лица — налоговые агенты;

• Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные отделения;

• Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения — таможенные органы;

• государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

• Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов в рамках их компетенции.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также методы и принципы построения налогов.

Условия, характеризующие налоговую систему в целом, включают:

• порядок установления и ввода налогов;

• виды налогов

• ставки налогов

• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней

• права и обязанности налогоплательщиков

• формы и методы налогового контроля

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Принципы построения налоговой системы:

-  сочетание прямых и косвенных налогов;

-  универсальность налогообложения;

-  равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений;

-  однократность налогообложения;

-  использование системы налоговых льгот;

-  стремление к стабильности условий налогообложения;

-  запрет обратной силы налоговых законов.