Организация налогового учета. Налоговая отчетность

СУ является плательщиком налога на прибыль. Налог на прибыль уплачивается из прибыли которую получает СУ в течение отчетного периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Налог на прибыль исчисляется по ставке 24%. Декларации предоставляются в налоговые органы ежемесячно нарастающим итогом с начала года до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. При этом делаются записи:

Д99К68/3 – начисление налога на прибыль;

Д68/3К51 – перечисление в бюджет налога на прибыль.

Также уплачивается транспортный сбор. Налоговой базой для исчисления сбора является сумма прибыли, остающаяся в распоряжении СУ после налогообложения. Сбор рассчитывается по ставке 3%. Уплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении СУ после налогообложения. Отчеты предоставляются в налоговые органы ежемесячно нарастающим итогом до 20 числа, месяца следующего за отчетным. Уплата сбора производится не позднее 22 числа, месяца следующего за отчетным. На сумму сбора записываются проводки:

Д99К68/3 – начисление целевого сбора;

Д 68/3К51 – перечисление в бюджет целевого сбора.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг». Кредитовые обороты по счету 68 отражаются в журнале-ордере №8. Для учета налога по приобретенным товарам, работам, услугам используется счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Ставка для исчисления налога 18%, рассчитывается по принципу надбавки обратным счетом. При обложении налогом на добавленную стоимость в СУ применяются льготы в соответствии с Законом 13-19 XII ст.3 п.2.12 (в 2008г. на сумму оборота 798153,740 тыс.руб.). В учете делаются следующие записи:

Д18/3К60 – на сумму НДС по приобретенным материально-производственным запасам, принятым работам;

Д18/3К68/2 – на сумму налога, начисленную при принятии приобретенных товаров, материальных запасов в учет.

СУ также является плательщиком сбора в республиканский фонд поддержки сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. Ставка сбора 2%. Расчеты с бюджетом по сбору учитываются на счете 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг». В бухгалтерии СУ делаются записи:

Д90/4К68/2 – исчисленная сумма сборов и других налогов уплачиваемых из выручки;

Д68/2К51 – перечисление исчисленной суммы в бюджет.

Налог на недвижимость уплачивается поквартально в размере 0,25%, т.е. 1% в год. Ставка налога по незавершенному строительству увеличивается в два раза, при условии, что у СУ 2 и более строящихся объектов, сроки строительства по одному из которых истекли. Расчет налога производится на первое число отчетного квартала. Источником оплаты является прибыль СУ. Сумма налога на недвижимость при определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим итогом с начала года. При расчете налога делаются записи:

Д99К68/3 – начисление налога на недвижимость;

Д68/3К51 – перечисление суммы налога в бюджет.