3 Механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностями ооо «Газпром трансгаз Екатеринбург» филиал Алексеевское лпумг

3.1 Динамика состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей организации

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2012-2014 гг., а также данных аналитического учета. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 3.1.1.

Таблица 3.1.1. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ООО «Газпром трансгаз Екатеринбург» филиал Алексеевское ЛПУМГ за 2012-2014 г.г.

Показатели	2012г.	2013г	2014г.	Изменение 2014г к 2012г (+, -)
1	2	3	4	5
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	1074095	533361	483330	-590765
Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб.	40542466	40424776	40381506	-160960
Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб.	40556157	40428136	40384026	-172131
Удельный вес дебиторской задолженности, % в сумме оборотных активов в общей сумме всех активов	2,65 2,65	1,32 1,32	1,2 1,2	-1,45 -1,45

Проанализировав таблицу 3.1.1 сделаем следующий вывод: среднегодовая сумма дебиторской задолженности сократилась на 590765 тыс.руб. и составила 483330 тыс.руб.; среднегодовая сумма оборотных активов также понизилась до 40381506 тыс.руб, то есть на 160960 тыс.руб.; среднегодовая сумма всех активов на 2012 год была равна 40556157 тыс.руб., но к концу 2014 года понизилась на 172131 тыс.руб. и составила 40384026 тыс.руб. Исходя из вышеперечисленных показателей удельный вес дебиторской задолженности к сумме оборотных активов и к общей сумме всех активов уменьшился на 1,45% и составил 1,2%. Далее рассмотрим таблицу 3.1.2.

Таблица 3.1.2 - Динамика состава и структуры дебиторской задолженности «Гаспром трансгаз Екатеринбург» (на конец года),тыс.руб.

Виды задолженности	2012г.		2013г.		2014г.		Изменение в структуре 2014г. к 2012г., %
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Дебиторская задолженность, в том числе:
1.1. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.:	171573	15,97	83633	15,68	41580	8,6	24,23
- расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-	-	-
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-
- прочие дебиторы	171573	15,97	83633	15,68	41580	8,6	24,23
1.2.дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в том числе:	441750	41,13	449728	84,32	441750	91,39	100
- покупатели и заказчики	687092	63,97	274755	51,51	208609	43,16	30,36
1	2	3	4	5	6	7	8
Продолжение таблицы 3.1.2
1	2	3	4	5	6	7	8
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-
- прочие дебиторы	357587	33,29	174973	32,81	233141	48,24	65,2
Итого	1074095	100	533361	100	483330	100	Х

По данным таблицы 3.1.2 сделаем анализ. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев уменьшилась на 129993 тыс.руб. и составила 41580 тыс.руб. или 24,23%. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты остались неизменными и составили 441750 тыс.руб., при этом удельный вес увеличился на 50,26% и стал равен 91,39%. В общем сумма дебиторской задолженности значительно уменьшилась на 590765 тыс.руб. или на 45%.

Определим долю динамики кредиторской задолженности в составе пассивов ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург» за период с 2012 по 2014 годы в таблице 3.1.3.

Таблица 3.1.3 -Динамика доли кредиторской задолженности в составе пассивов организации ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург».

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Изменение 2014г. к 2012г. (+, -)
1	2	3	4	5
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	6406781	7188280	7550706	+1143925
Среднегодовая сумма краткосрочных обязательств, тыс. руб.	40566157	40428136	40384026	-182131
1	2	3	4	5
Продолжение таблицы 3.1.3
1	2	3	4	5
Среднегодовая сумма всех пассивов, тыс. руб.	40566157	40428136	40384026	-182131
Удельный вес кредиторской задолженности, %: в сумме краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов	15,79 15,79	17,78 17,78	18,7 18,7	+2,91 +2,91

На основании таблицы 3.1.3 можно говорить о том, что среднегодовая сумма кредиторской задолженности за исследуемые три года увеличилась на 1143925 тыс.руб., что крайне неблагоприятно влияет на предприятие. Среднегодовая сумма краткосрочных обязательств и среднегодовая сумма всех пассивов наоборот снизились с 40566157 тыс.руб. до 40384026 тыс.руб., то есть на 182131 тыс.руб.. И также удельный вес кредиторской задолженности увеличился, как и в сумме краткосрочных обязательств, так и в общей сумме пассивов на 2,91%.

Динамика состава и структуру кредиторской задолженности ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург» 2012-2014 годы представлена в таблице 3.1.4.

Таблица 3.1.4 - Динамика состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург» (на конец года),тыс.руб.

Вид задолженности	2012г.		2013г.		2014г.			Изменение в структуре 2014г. к 2012г., %
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу		сумма, тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5		6	7	8
Кредиторская задолженность, в том числе:
-расчеты с поставщиками и подрядчиками	158597	2,48	174807	2,43		113068	1,5	71,29
1	2	3	4	5		6	7	8
Продолжение таблицы 3.1.4
1	2	3	4	5		6	7	8
- задолженность перед персоналом организации	3506507	54,73	4252720	59,16		4270790	56,56	121,8
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1495074	23,34	1387401	19,3		1557149	20,62	104,15
- задолженность по налогам и сборам	721957	11,27	868796	12,09		936080	12,4	129,66
- прочие кредиторы, из них:	524646	8,19	504556	7,02		673619	8,92	128,4
векселя к уплате	-	-	-	-		-	-	-
авансы полученные	-	-	-	-		-	-	-
другие расчеты	524646	8,19	504556	7,02		673619	8,92	128,4
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-		-	-	-
Итого	6406781	100	7188280	100		7550706	100	Х

Как показывают данные таблицы 3.1.4, сумма кредиторской задолженности значительно повысилась с 6406781 тыс.руб. до 7550706 тыс.руб.. Следовательно, у предприятия растет задолженность перед: персоналом организации выросла на 764283 тыс.руб. и составила 56,56% от суммы кредиторской задолженности; перед государственными и внебюджетными фондами увеличилась на 62075 тыс.руб., по налогам и сборам повысились на 1,13% и составили 12,4%; а также задолженность прочим кредиторам поднялась на 148973 тыс.руб. или на 0,73%. Только задолженность с поставщиками и подрядчиками уменьшились на 45529 тыс.руб. или 0,98% и к концу 2014 года составила 113068 тыс.руб. или 1,5 % от общей суммы.

Также следует рассмотреть динамику состава по срокам и движения дебиторской задолженности в следующей таблице 3.1.5 за 2014 год.

Таблица 3.1.5 - Динамика состава по срокам и движения дебиторской задолженности ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург» за 2014 год ,тыс.руб.

Показатели	Движение средств									Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дебиторская задолженность, Всего	533361	100	-	-	50031	100	483330	100	90,62
1.1 Задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.	83633	15,68	-	-	42053	84,05	41580	8,6	49,72
в т.ч. прочие дебиторы	83633	15,68	-	-	42053	84,05	41580	8,6	49,72
1.2 Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес., в т.ч.	449728	84,32	-	-	7978	15,95	441750	91,4	98,23
- покупатели и заказчики	274755	51,51	-	-	66146	132,21	208609	43,16	75,93
- прочие дебиторы	174973	32,81	58168	Х	-	-	233141	48,24	133,24

По данным показателям таблицы 3.1.5 сделаем следующий вывод, что дебиторская задолженность в начале года была равна 533361 тыс.руб., в течении года задолженности не возникло, зато были погашены такие задолженности как: задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, за счет прочих дебиторов на сумму 42053 тыс.руб. удельный вес при этом к концу года сократился до 8,6%, а темп роста составил 49,72%; задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев на сумму 7978 тыс.руб., удельный вес на конец года равен 91,94%, а темп роста составил 98,23%. Следовательно, к концу года была погашена дебиторская задолженность на общую сумму 50031 тыс.руб. и в итоге составила 483330 тыс.руб., при этом темп роста равен 90,62%.

Также следует рассмотреть динамику по срокам и движения кредиторской задолженности, представленную в таблице 3.1.6.

Таблица 3.1.6 -Динамика состава по срокам и движения кредиторской задолженности ООО «Гаспром трансгаз Екатерибург» за 2014 год, тыс.руб.

Показатели	Остаток на начало периода		Возникло			Погашено			Остаток на конец периода			Темп роста остатка, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3		4	5		6	7		8	9		10
1Кредиторская задолженность, в т.ч.	7188280	100		362426	100					7550706	100		105,04
поставщики и подрядчики	174807	2,43					61739			113068	1,5		64,68
задолженность перед персоналом организации	4252720	59,16		18070	4,99					4270790	56,56		100,42
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1387401	19,3		169748	46,84					1557149	20,62		112,24
задолженность по налогам и сборам	868796	12,09		67284	18,56					936080	12,4		107,74
1	2	3		4	5		6	7		8	9		10
Продолжение таблицы 3.1.6
1	2	3		4	5		6	7		8	9		10
- прочие кредиторы	504556	7,02		169063	46,65					673619	8,92		133,51

По данным таблицы 3.1.6 сделаем следующий вывод: кредиторская задолженность на начало года была равна 7188280 тыс.руб., в течении года возникло 362426 тыс.руб. и к концу года составила 7550706 тыс.руб., при этом темп роста равен 105,04%, из них:

Динамика и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 3.1.7.

Таблица 3.1.7- Динамика и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Гаспром трансгаз Екатеринбург».

Показатели	2012	2013	2014
1	2	3	4
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	1074095	533361	483330
Темп роста (к уровню прошлого года), %	х	49,66	90,62
Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	6406781	7188280	7550706
Темп роста (к уровню прошлого года), %	х	112,2	105,04

Исходя из данных таблицы 3.1.7 видно, что сумма дебиторская задолженности с каждым годом уменьшается, а сумма кредиторской задолженности наоборот растет. при этом темп роста дебиторской задолженности вырос на 40,96% и стал равен 90,62%, а темп роста кредиторской задолженности снизился на 7,16% и стал равен 105,04%.