Билет 16

1. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов туристической организации

Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов и расходов в рамках конкретных отчетных периодов. В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов: от обычных видов деятельности и прочие. Доходы и расходы от обычных видов деятельности получают от операций, являющихся предметом основной деятельности. Прочие доходы и расходы – доходы и расходы, которые не являются предметом обычных видов деятельности. К ним относятся доходы и расходы, связанные с осуществлением финансовых вложений, продажей и прочим выбытием имущества, предоставлением активов во временное пользование за плату и др.

Основными показателями финансовых результатов предприятия являются: Валовая прибыль, рассчитываемая как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров; Прибыль (убыток) от продаж, определяемый как разница между нетто-выручкой от продаж и полной себестоимостью продаж, включая коммерческие и управленческие расходы; Прибыль (убыток) от прочей деятельности, определяемая как разность прочих доходов и прочих расходов; Прибыль до налогообложения, которая представляет сумму прибыли от продаж (убытка) и прибыли от прочей деятельности; Чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, которая остаётся в распоряжении организации после уплаты всех налогов.

Анализ финансовых результатов деятельности организации проводится в 3 этапа. На первом проводится исследование изменения каждого показателя деятельности предприятия, повлиявшего на их формирование за анализируемый период (горизонтальный анализ). При этом рассчитываются следующие показатели: Абсолютное отклонение показателя = Показатель отчетного года – Показатель базового года; Темп роста показателя = (Показатель отчетного года/Показатель базового года) * 100%; Темп прироста показателя = (Абсолютное отклонение показателя/Показатель базового года) * 100%.

Важно не только определить эти значения, но и изучить динамику показателей за несколько отчётных периодов, т.е. осуществить трендовый анализ.

На втором этапе проводится исследование структуры показателей и их изменений (вертикальный анализ). В этом случае находится процент различных показателей в выручке или в чистой прибыли. Затем анализируется изменение этого процента в отчетном году по сравнению с предыдущим. На третьем этапе осуществляется изучение влияния факторов на прибыль, т.е. проводится факторный анализ.

2. Анализ влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи

Показатель фондоотдачи служит для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств и общей эффективности производства. Он отражает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, и рассчитывается по формуле:

, где Q – объем произведенной продукции в стоимостном выражении,

– среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

На уровень фондоотдачи оказывают влияние факторы трёх уровней. Факторами 1-го уровня являются изменение доли активной части фондов в общей стоимости основных производственных фондов и фондоотдача активной части фондов:

Фондоотдача активной части фондов (машин и технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки:

, где К – количество машин и оборудования, Тед – количество отработанных часов единицей оборудования за отчетный период, – среднечасовая выработка, ОПФакт – среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Факторную модель фондоотдачи машин и оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц). Получаем следующую формулу влияния факторов 2-го уровня:

Расчет влияния данных факторов на прирост фондоотдачи активности части производственных фондов можно выполнить способом цепных подстановок.

Влияние факторов 3-го порядка на уровень фондоотдачи рассчитывается путём умножения прироста фондоотдачи технологического оборудования за счёт i-фактора на фактический удельный вес активной части фондов:

Анализируя фондоотдачу, и числитель, и знаменатель факторной модели можно разделить на среднегодовую численность персонала ( ), что позволяет установить прямую зависимость от производительности труда (в данном случае – от среднечасовой выработки) и обратную зависимость от фондовооруженности работников. Формула выглядит следующим образом:

=