Анализ использования средств на оплату труда

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда определяется разницей между фактическим и плановым фондом оплаты труда (ФОТ) в целом по предприятию, подразделениям, участкам, категориям.

∆ = –

Относительное отклонениефонда оплаты труда определяется как разность между

фактическим и плановым ФОТ, скорректированным на коэффициент выполнения плана.

Корректируется только переменная часть ФОТ (з/п сдельщиков, премии рабочих за

производственные результаты и сумма отпускных соответствующая доле переменной з/п).

Постоянная часть ФОТ не корректируется, т.к. не меняется при увеличении или снижении

объемов производства (это з/п рабочих- повременщиков, АУП, их премии и отпускные).

∆ = – = - ( * + ), где

ФОТ факт, ФОТ пл. – фактический и плановый фонд оплаты труда;

- скорректированныйплановый фонд оплаты труда;

ФОТ пл. перем, ФОТ пл. пост – переменная и постоянная части планового ФОТ;

Квп – коэффициент выполнения плана.

Темпы роста производительности труда и заработной платы

Изменение среднего заработкаработающих за определенный период

Времени(час, день, месяц, год), определяется отношением средней ЗП

работающих заотчетный период к средней ЗП работающих за

соответствующий периодбазисного года.

Узп=

Аналогично определяется рост производительности труда

Урт= , где

ЗПср¹, ЗП ср⁰ – средняя заработная плата отчетного и базисного периода;

Рт¹, Рт⁰ – производительность труда отчетного и базисного периода.

Коэффициент опережения уровня производительности труда над уровнем заработной платы Копер.=

В условиях инфляции необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары (Уц)

Уз/п =

Сумма экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений

между темпами роста производительности труда и его оплаты определяется по формуле:

Э=

Задача 5.Определить абсолютное и относительное отклонение фондаоплаты труда.

Дать анализ использования средств на заработную плату.

Вид оплаты	Сумма зарплаты,тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение
1.Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. по сдельным расценкам 1.2. премии за производственные результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545	+695 +550 +145
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. доплаты 2.2.1. за сверхурочное время работы 2.2.2. за стаж работы 2.2.3. за простои по вине предприятия	3272 2772 500 - 500 -	3709 2809 900 80 520 300	+437 +37 +400 +80 +20 +300
3.Всего оплата труда рабочих без отпусков	15302	16434	+1132
4.Оплата отпусков рабочих 4.1.Относящаяся к переменной части 4.2.Относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336	+101 +65 +36
5.Оплата труда служащих	3808	3540	-268
6.Общий фонд заработной платы в т.ч. переменная часть (п.1+п.4.1.) постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	20500 13120 7380	21465 13880 7585	+965 +760 +205
7.Удельный вес в общем фонде зарплаты, % : переменной части постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	+0,66 -0,66
8.Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	160230	164400	102,6%

Анализ:

Задача 6.Определить темп роста производительности труда, средней заработной платы, коэффициент опережения и экономию (перерасход) ФЗПДать анализ.

Показатели	Факт прошлого года	Факт текущего года	% роста	Коэффициент роста
1.Объем СМР, тыс. руб.	6616	7089
2.ФЗП, тыс. руб.	1029,3	1039,5
3.Численность рабочих, чел.	438	440
4.Производительность труда на 1 рабочего, тыс. руб.
5.СреднегодоваяЗП на 1 рабочего, руб.

Анализ:

Задача 7.

а)Средняя ЗП отчетного года 106,4 тыс. руб., средняя ЗП прошлого года68,53 тыс. руб.

Индекс роста цен Уц = 1,5.

Уз/п = =

б)а если:средняя ЗП отчетного года 106,4 тыс. руб., средняя ЗП прошлого года 76 тыс. руб.

Индекс роста цен 1,5.

Уз/п = =

Анализ:

Контрольные вопросы и тесты по теме «Анализ трудовых ресурсов и производительности труда. Анализ заработной платы»

1. Задачи анализа заработной платы и фонда оплаты труда..

2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

3. Показатели, характеризующие движение трудовых ресурсов.

4. Увеличение резерва производства продукции за счет создания новых рабочих мест.

5. Оценка использования трудовых ресурсов.

6. Анализ причин потерь рабочего времени.

7. Резервы увеличения продукции за счет сокращения потерь рабочего времени.

8. Расчет и анализ показателей производительности труда.

9. Резервы увеличения продукции за счет роста производительности труда.

10. Анализ использования средств на оплату труда.

11. С какой целью анализируется соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых работ.

А) не допустить снижения качества работ;

Б) не допустить увеличения фонда заработной платы;

В) все вышеперечисленное.

12.Отношение численности уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников, определяет показатель:

А) коэффициент выбытия;

Б)коэффициент текучести кадров;

В)коэффициент изменения постоянства состава.

13. С увеличением удельного веса трудоемких изделий в общем объеме выпуска, средний уровень трудоемкости продукции:

А) уменьшается;

Б) увеличивается;

В) не меняется.

14. При относительном отклонении фонда заработной платы корректируется на коэффициент выполнения плана:

А) постоянная часть ФЗП;

Б) переменная часть ФЗП;

В) вся заработная плата.

15.Как изменится заработная плата в условиях инфляции, если коэффициент соотношения заработной платы отчетного периода к прошлому, составляет 1,07:

А) уменьшается;

Б) увеличивается;

В) невозможно определить этим способом.

Тема: «Анализ затрат производства»

Практическая работа 6.

Цель работы: Закрепление пройденного материала.

В результате выполнения практической работы студент должен уметь:

- пользоваться информационным обеспечением анализа финансово-хозяйственной

деятельности;

- производить анализ затрат по статьям и элементам;

- рассчитывать влияние факторов на изменение себестоимости;

- определять резервы снижения затрат производства и реализации продукции;

- разрабатывать мероприятия по восполнению резервов.

Анализ по элементам и статьям затрат дает возможность при сравнении фактических затрат с плановыми определять изменение структуры себестоимости и их причины, выявлять резервы снижения.

При анализе определяют не только изменение в структуре, но и влияние изменения каждой статьи себестоимости на изменение себестоимости в целом.

∆С = *100%

∆С – изменение себестоимости по каждой статье,%;

∆Сiф – фактическое отклонение по каждой статье;

С пл.общ. - плановая себестоимость в целом по продукции. предприятию.

Удельный уровень затрат показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью

Уз= . Где

С – себестоимость, руб.

Ссмр – стоимость продукции, СМР, руб.

В процессе анализа изучается динамика удельных затрат и проводятся межхозяйственные сравнения.

Задача 1.Определить изменение структуры по элементам затрат и их причины, выявить резервы снижения. Дать анализ.

Элементы затрат	По плану		Фактически		Отклонение структуры(%) +/-
	Тыс. руб.	%, 0,0	Тыс. руб.	%, 0,0
Материалы	5935,6		6281,2
Заработная плата	1518		1583
Отчисления социальных взносов	104,4		101,6
Амортизация	281,1		279,4
Прочие затраты	192,9		220,1
Всего

Анализ:

Задача 2.Определить изменение структуры по статьям затрат и их причины, выявить резервы снижения. Дать анализ.

Статьи затрат	Плановая себестоимость,			Фактическая себестоимость,			Отклонение от плана +/-			Влияние каждой статьи на общее снижение, % 0,00
	Тыс. руб. 0,0	% 0,0	Тыс. руб.		% 0,0	Тыс. руб.		%
М	5579,9		5584,7
ЗП	1275,2		1252,8
ЭММ	415,2		398,6
ПЗ
НР	1259,6		1229,2
Всего

Анализ:

Задача 3.Определить удельные затраты, темп их изменения. Сравнить темпы роста удельных затрат предприятия с данными по отрасли. Дать анализ.

Годы	Стоимость СМР, тыс. руб.	Себест. тыс. руб.	УЗ в коп.на 1 руб. СМР 0,0	Темп роста УЗ, % к базе 0,0	В среднем по отрасли
					Уз в коп.на 1 руб. СМР	Темп ростак базе, % 0,0
01	9000	7506			85,4
02	9060	7474,5			84,2
03	9100	7280			83,5
04	9200	7470,4			84,0
05	9250	7464,8			82,0

Анализ:

Задача 4.Определить влияние расхода материалов на себестоимость в целом и по каждому материалу отдельно. Определить величину факторов, влияющих на отклонение материалов. Дать анализ и наметить мероприятия по экономному использованию материалов.

Материалы	Расход материалов		Цена за единицу материала, руб.		Затраты на все материалы, тыс. руб.		Отклонение +/-, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
Кирпич, тыс.шт.	3500	2800	52	51
Цемент, тн.	600	650	24	22
Пиломатериалы, м3	900	1000	42	46
ЖБК, м3	15000	14600	60	66
Металлоконструкции, тн.	800	800	216	210
Всего:

На изменение затрат по материалам повлияли следующие факторы:

А) изменение количества по формуле: Р↓М(Q)=∆Q*Ц ед. пл

Б) изменение цены по формуле: Р↓М(Ц)=∆Ц*Qф

В) совокупное влияние факторов: Р↓М(общ)=Р↓М(Q)+Р↓М(Ц)

Данные занести в таблицу:

Материалы	Влияние фактора «Количество», тыс. руб.	Влияние фактора «Цена», тыс. руб.	Отклонение +/-, тыс. руб.
Кирпич, тыс.шт.
Цемент, тн.
Пиломатериалы, м3
ЖБК, м3
Металлоконструкции, тн.
Всего:

Анализ:

Контрольные вопросы и тесты по теме «Анализ затрат производства»

1. Задачи анализа затрат производства и реализации продукции.

2. Методика анализа общей суммы себестоимости, в т.ч. по элементам и статьям затрат.

3. Расчет и анализ показателя удельных затрат продукции.

4. Определение факторов, влияющих на изменение себестоимости.

5. Основные источники и порядок определения резервов снижения себестоимости.

6. Затраты, приходящиеся на 1 рубль изготовленной продукции, характеризуют показатель:

А) прямые затраты;

Б) накладные расходы;

В) удельные затраты.

7. Если доля заработной платы в общей себестоимости уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует:

А) о снижении производительности труда;

Б) о росте производительности труда;

В) не характеризует показатель производительности труда.

8. Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность при сравнении фактических затрат с плановыми:

А) определить изменение структуры издержек и их причины;

Б) выявить резервы снижения затрат;

В) все вышеперечисленное.

9. Снижение затрат на заработную плату с одновременным ростом стоимости материалов свидетельствует:

А) о снижении трудоемкости работ;

Б) о снижении производительности труда;

В) все вышеперечисленное.

10. Удельный уровень затрат – это показатель, характеризующий:

А)прямую связь между себестоимостью и прибылью;

Б) затраты на 1 рубль товарной продукции;

В) все вышеперечисленное.

11. Удельные затраты в 1 квартале составили 87 коп.на 1 рубль продукции, во 2квартале - 85 коп. на 1 руб. продукции. Укажите, в каком квартале предприятие работало наиболее эффективно?

А) в 1 квартале;

Б) во 2 квартале.

Тема: «Формирование прибыли. Анализ изменения прибыли и рентабельности»

Практическое занятие 7.

Цель работы: Закрепление пройденного материала.

В результате выполнения практической работы студент должен уметь:

- пользоваться информационным обеспечением анализа финансово-хозяйственной

деятельности;

- рассчитывать показатели прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой

прибыли;

- методике ведения анализа уровня и динамики финансовых результатов;

- проводить факторный анализ прибыли и рентабельности;

- разрабатывать мероприятия по улучшению финансовых результатов.

Задача 1.Рассчитать финансовые результаты организации. Дать анализ изменения показателей.

Наименование показателя	Код стро-ки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Откло-нение +/-	Уд. Вес %		Откл уд. веса %
					О.П	П.П
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, (р,у) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	010
2. Себестоимость реализации товаров, продукции (р, у) (С)	020
3. Коммерческие расходы(КР)	030
4. Управленческие расходы (УР)	040
5. Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (ПР)	050
6.Проценты к получению (% к пол.)	060
7.Проценты к уплате (% к упл.)	070
8.Доходы от участия в других организациях (ДрД)	080
9.Прочие операционные доходы (ПрД)	090
10. Прочие операционные расходы (ПрР)	100
11. Прочие внереализационные доходы(ВнД)	120
12.Прочие внереализационные расходы (ВнР)	130
13. Прибыль (убыток) до налогообложения (Поб)	140
14. Налог на прибыль	150
15. Прибыль отчетного периода (стр. 140-150) (Пч)	160

Задача 2.Основываясь на данные отчета офинансовых результатов и анализа прибыли отчетного периода (задача 1), рассчитать факторный анализ прибыли от реализации продукции и прибыли до налогообложения.

Факторный анализ прибыли.

Расчет влияния фактора «выручка от реализации»

А) учитывают влияние инфляции, то есть индекс цен

Уц = =

х - рост цен (в процентах) за отчетный период, в сопоставимых ценах .

Выручка от реализации в отчетном периоде.

ВꞋ = =

В₁- выручка за отчетный период;

Б) устранение влияния инфляции

∆В_ц=В₁-ВꞋ =

1.Влияние на сумму прибыли от реализации продукции изменения «Выручка от реализации»  

∆ П^{Р(В) =} =

гдеRр0 = – рентабельность продаж в базисном периоде

В1 и В0 – выручка в отчетном и базисном периодах

2. Расчет влияния фактора «Цена»:

∆ П^{Р(Ц) =} =

3. Расчет влияния фактора «Себестоимость»:

∆ П^Р(С) =

УС₁ и УС₀– уровень себестоимостив отчетном и базисном периодах

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

∆ П^Р(КР) =

где Укр₁ и Укр₀– уровень коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах

5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

∆ П^Р(ур) =

где Уур₁ и Уур₀– уровень управленческих расходовв отчетном и базисном периодах

Совокупное влияние факторов на прибыль от реализации продукции

∆ П^{Р =} ±∆ П^Р(В)±∆ П^Р(Ц)±∆ П^Р(С)±∆ П^Р(КР)±∆ П^{Р(УР) =}

Совокупное влияние факторов на общую прибыль (до налогообложения):

₌

Задача 3.Используя данные отчета о финансовых результатах и анализа прибыли отчетного периода (задача 1), рассчитать факторный анализ рентабельности.