2. Нормирование дебиторской задолженности.

На коэффициент оборачиваемости также влияет и оборачиваемость дебиторской задолженности, поскольку она входит в состав оборотных активов организации. В настоящее время просроченная дебиторская задолженность составляет 21% от общей суммы. При востребовании данной задолженности, ее сумма составит 1288 тыс. руб.

Для оптимизации дебиторской задолженности и снижения ее доли в составе оборотных средств организации, рекомендуется дифференцировать сроки по периодам и категориям покупателей, регулировать размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным категориям покупателей.

На основе сведений, собранных организацией об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, всех покупателей необходимо разбить на группы:

- надежные покупатели,

- обычные покупатели,

- группа повышенного внимания.

Данная группировка позволяет предоставлять кредиты с использованием большого набора предложений для различных категорий покупателей. Так же, с целью достижения своевременной оплаты, следует внести в договор пункт о штрафных санкциях в случае его несвоевременного исполнения.

В организации необходимо четкое распределение ответственности между бухгалтерской, финансовой и юридической службами.

Бухгалтерская служба регистрирует платежи, начисляет штрафы, пени, формирует "Реестр дебиторской задолженности", оформляет акты сверок, проводит переговоры с предприятиями дебиторами, предлагает схемы погашения долга. Главный бухгалтер отвечает за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.

Организация, с целью своевременного списания сумм просроченной невозможной для взыскания дебиторской задолженности должна создавать резерв по сомнительным долгам (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Юридический отдел в случае неудавшегося завершения переговоров направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность и претензию.

Финансовый директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к закрытию продать дебиторскую задолженность, либо заключить договор цессии долга, принимает решение либо, факторинга или же обращается в суд.

Среди основных мероприятий работы с должниками можно выделить следующие:

1) При неоплате в срок – звонок с выяснением причин, формирование графика платежей.

2) Направление предупредительного письма с указанием суммы задолженности и периода, в который должна быть погашена образовавшаяся задолженность.

3) Начисление пени, штрафа, неустойки.

Если ситуация не изменилась, все документы, подтверждающие задолженность, передаются в юридический отдел, с целью подачи иска в арбитражный суд.

Таким образом за каждым этапом закреплены ответственные лица, что усиливает контроль, затем показывает более детально весь процесс работы с дебиторами, но требует определенных трудовых затрат от работников, связанных с выявлением причин неоплаты и разработки досудебных мероприятий по погашению задолженности.

В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет 6132 тыс. руб.

В финансовый план включается задание по сокращению остатка простроченной дебиторской задолженности на 1288 тыс. руб. Частично сокращение дебиторской задолженности невозможной для взыскания будет происходить за счет резерва по сомнительным долгам. Остальную сумму в перспективе организации взыскать с должников в следствие разбирательств в арбитражном суде. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Т.е. произойдёт изъятие из обращения неиспользуемых средств, замороженных в дебиторской задолженности. Это должно повлиять на рационализацию структуры капитала организации.

Таким образом, сокращение дебиторской задолженности на 1288 тыс. руб. позволит увеличить оборачиваемость оборотного капитала, что характерно для оптимизации структуры оборотного капитала организации. Тогда, в ходе реализации предложенных мероприятий, абсолютное высвобождение оборотных средств предприятия на плановый 2015 г. в связи с сокращением просроченной дебиторской задолженности, составит 1288 тыс. руб. Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, что доказывает повышение эффективности использования организацией имеющихся в его распоряжении оборотных активов. В следствие проведения мероприятий по сокращению дебиторской задолженности, организация увечит число доходов на 1078 тыс. руб. за счет взимания с должников, 19 тыс. руб. проценты за распоряжение чужими денежными средствами. Вместе с тем увеличится и число расходов на 210 тыс. руб. на списание невозможной для взыскания дебиторской задолженности из резерва по сомнительным долгам.