2.2. Земельный налог в г. Стерлитамак Республики Башкортостан

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Так, на основании Решения Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан от 12 ноября 2013 № 3/17з «Об установлении земельного налога» (с изменениями на 01 января 2014 года) в городе Стерлитамак земельный налог взимается с организаций и физических лиц.

Устанавливая налог, Совет городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан определяет налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ. [21, с. 3]

1. 0,28 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом (за исключением земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2. 0,028 процента в отношении земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами этажностью 5 и более этажей (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

3. 0,007 процента в отношении земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами этажностью менее 5 этажей (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

4. 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства.

5. 1,37 процент в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. [21, с. 4]

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговый кодекс РФ в ст. 390 также устанавливает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. А кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

При установлении налога Решением Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога» могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В частности, в г.Стерлитамак освобождены от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:

• ветераны труда, пенсия которым назначена по старости;

• многодетные малоимущие семьи;

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

• инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

• инвалиды с детства;

• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца при исполнении ими служебных обязанностей;

• санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, а также профсоюзной собственности;

• внутренние, железнодорожные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

• садоводческие некоммерческие товарищества, расположенные на заболоченных и затапливаемых территориях, - на площадь соответствующих земельных участков;

• органы государственной власти и управления Республики Башкортостан, органы местного самоуправления - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

• детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения функций, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры.

Освобождены также от уплаты земельного налога садоводческие некоммерческие товарищества на площадь земельных участков, занимаемых членами садоводческих товариществ, относящихся к категориям налогоплательщиков, освобожденным от уплаты земельного налога в соответствии с настоящим пунктом, с учетом земель общего пользования. Земли общего пользования, приходящиеся на одного члена садоводческого товарищества, определяются пропорционально его доле в праве пользования на закрепленный земельный участок.

При этом налоговые льготы, перечисленные выше не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.

Освобождение от уплаты земельного налога физических лиц, указанных в Решении Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога», осуществляется в отношении только одного из земельных участков по выбору налогоплательщика. Физические лица не освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности. [21, с. 5]

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы и уменьшение налогооблагаемой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в ГО г. Стерлитамак Республики Башкортостан в соответствии со ст. 387 НК РФ и Решения Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан от 12 ноября 2013 № 3/17з «Об установлении земельного налога», введен и взимается земельный налог, который является обязательным к уплате на территории г. Стерлитамак Республики Башкортостан.

Данный налог в полном объеме в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ зачисляется в местный бюджет г.Стерлитамака.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении работы необходимо обобщить некоторые моменты, затронутые в ней. Прежде всего следует сказать, что сущность муниципального регулирования заключается в целенаправленном воздействии на поведение людей и общественные отношения с помощью правовых средств. Муниципальное регулирование является частью государственного регулирования.

Муниципальное регулирование земельных отношений представляет собой разработку и создание нормативно-правовых актов, регулирующих земельные отношения в сфере землепользования, аренды и др.

Земля и другие природные ресурсы, находящиеся на ее поверхности (леса, иная растительность, воды), а также в ее недрах (нефть, газ, подземные воды), являются основой жизни и деятельности народов мира, в том числе и Российской Федерации. Необходимость учета особенностей правового регулирования общественных отношений по использованию и охране хмель, вод, лесов, недр и других природных объектов обусловила возникновение и развитие отдельных самостоятельных отраслей российского права: земельного, водного, лесного, о недрах, о животном мире, атмосферном воздухе

Земельная реформа, обусловленная необходимостью отказа отгосподствующих в советскую эпоху методов голого администрирования в области управления экономикой, в том числе и в области регулирования земельных отношений, преобразила содержание всего правопорядка в земельных отношениях. С изменением содержания общественных отношений по поводу земли происходят изменения в предмете и задачах земельного права.

В условиях земельной реформы и совершенствования управления экономикой гарантируется хозяйственная самостоятельность правообладателей земли, расширяются права собственников земли и землепользователей, в том числе арендаторов, становится более эффективной организация использования земли и землеустройства. Земельные участки признаются недвижимым имуществом, а земельные отношения, возникающие в связи с использованием и охраной земель. Поэтому при регулировании земельных отношений допускается применение норм гражданского права, однако с учетом особенностей земельного и иного природоресурсного законодательства.

В период, предшествующий земельной реформе, понимание предмета земельно-правового регулирования упрощалось и сводилось в основном к порядку предоставления и изъятия земли, определению прав и обязанностей по обработке и охране земель. Вопросы же присвоения результатов труда землепользователей и возникающие в связи с этим отношения с государством-собственником не признавались предметом земельного права. Пользование землей, понимаемое как ее своевременная и качественная обработка, проведение агромелиоративных мероприятий и т. п., не связывалось непосредственно с результатами труда на земле и присвоением доходов. К тому же столь узкое понимание пользования землей, как ее обработка, сопровождалось вмешательством (излишним администрированием) органов государственного управления и их должностных лиц в технологию земледелия и в решение других внутрихозяйственных вопросов, извечно являющихся исключительно заботой самих землепользователей, их повседневной хозяйственной деятельностью (сроки сева, уборка, хранение урожая, заготовка и продажа его и т. д.). Все эти искажения в понимании земельных отношений как предмета земельного права приводили к потере у хозяйств материальной заинтересованности в лучшем использовании земель.

Нами рассмотрены основные нормативно-правовые акты по регулированию земельных отношений, полномочия муниципальных образований в сфере регулирования землепользования, рассмотрена земельная политика по г. Стерлитамак.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. [Текст] // Российская газета. - 1993.- 25 декабря. № 237.

2. Государственный (национальный) доклад о состоянии земель в Республики Башкортостан. Уфа, 2000-2012.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (ред. от 5 февраля 2007 г.) "[Текст] // СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.

4. Налоговое право РФ. Конспект лекций. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. - 2009. — 175 с.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (ред. от 30 декабря 2006 г.) // СЗ РФ. 1996. N 25. Ст. 2954.

6. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 14.03.2009) [Текст]// "Собрание законодательства РФ", 29.10.2001, N 44, ст. 4147.

7. Федеральный закон от 29.12.2006 N 264-ФЗ (ред. от 05.04.2009) "О развитии сельского хозяйства" // "Собрание законодательства РФ", 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 27, "Российская газета", N 2, 11.01.2007.

8. Федеральный закон от 21.12.2004 N 172-ФЗ (ред. от 14.03.2009) "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую" // "Собрание законодательства РФ", 27.12.2004, N 52 (часть 1), ст. 5276.

9. Федеральный закон от 07.07.2003 N 112-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "О личном подсобном хозяйстве" // "Собрание законодательства РФ", 14.07.2003, N 28, ст. 2881.

10. Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ (ред. от 24.07.2008) "О приватизации государственного и муниципального имущества" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) // "Собрание законодательства РФ", 28.01.2002, N 4, ст. 251.

11. Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "О введении в действие Земельного кодекса РФ" // "Собрание законодательства РФ", 29.10.2001, N 44, ст. 4148.

12. Федеральный закон от 10.01.1996 N 4-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "О мелиорации земель" // "Собрание законодательства РФ", 15.01.1996, N 3, ст. 142.

13. Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // "Собрание законодательства РФ", 10.10.2003, N 8, ст. 2055.

14. Зотов В.Б., Макашова З.М. Муниципальное управление: Учеб. пособие, часть 1. - М.: Изд-во СГИ, 2013.

15. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) "О плате за землю" // "Ведомости СНД и ВС РФ", 31.10.1991, N 44, ст. 1424.

16. Развитие предпринимательства в системе местного самоуправления / Под ред. Э. Маркварта. - М., 2010.

17. Российский статистический ежегодник: стат. Сб. М., 2014. 795 с.

18. Ерофеев Б.В. Земельное право России: учебник для вузов [Текст] / Б. В. Ерофеев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 496 с.

19. Система муниципального управления: Учебник для вузов. / Под редакцией В.Б. Зотова. - СПб.: Лидер, 2013. - 493 с.

20. Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации: учеб. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. 672 с.

21. Решения Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан от 12 ноября 2013 № 3/17з «Об установлении земельного налога»