17 Вопрос. Учет операций по расчетному счету. Документация. Порядок ее обработки, учет движения денежных средств на расчетном счете. Выписка из расчетного счета в банке, порядок ее обработки.

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

• Наименование клиента.

• Наименование банка.

• Номер счета.

• Дата, за которую предоставляется выписка.

• Состояние счета на начало этого дня.

• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.

• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.

• Состояние счета на конец дня.

• Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице:

№ Содержание операции Дебет Кредит

1 Сданы на расчетные счета наличные из кассы 51 50

2 Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг 51 62

3 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем) 51 66

4 Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем) 51 67

5 Получены из банка в кассу организации наличные средства 50 51

6 Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 51

7 Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов 68 51

8 Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей 69 51

9 Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) 66.x или

67.x 51

18 Вопрос. Учет операций по прочим счетам в банках.

учет операций по прочим счетам в банках

Помимо расчетного и валютного счетов организация вправе открывать в банках текущие счета. Текущие счета открывают филиалы и структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс, для ведения текущих расходов - выдачи заработной платы, подотчетных сумм и т. п. Кроме того, организация имеет право открывать особые и иные специальные счета для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также чековых книжек, аккредитивов и других платежных документов (сберегательных сертификатов и пр.).Обособленное хранение таких средств в банках осуществляется для обеспечения надлежащего контроля за их целевым использованием. В синтетическом учете их наличия и движения открывается отдельный счет 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются субсчета в разрезе приведенного выше перечня денежных средств в чековых книжках, аккредитивах и т. п.В том случае, когда для погашения сумм по предъявляемым чекам предусмотрено использование средств на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем, заявление выписывается и двух экземплярах. Подобный вариант позволяет гарантировать чекодателю оплату чеков за счет средств банка при временном их отсутствии у чекодателя.

Независимо от варианта покрытия чеков банк перед их выдачей обязан указать в чеках:

-           местонахождение и название банка;

-           условный номер банка;

-           номер лицевого счета чекодателя и его название;

-           предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.

При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации или отделению связи чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты.

Банк проверяет чеки как по содержанию, так и правильности оформления (соответствие номеров и подписей в чеке и чековой книжке, соблюдение лимита) и сдает их в расчетно-кассовый центр (РКЦ), где они хранятся. Списание сумм со счета владельца чековой книжки (чекодателя) происходит на основании поступивших из РКЦ реестров чеков.

Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно выдать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует» организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было ранее произведено их списание.

Получение чековой книжки в банке за счет собственных средств чекодателя оформляется в учете следующей бухгалтерской проводкой (запись производится в журнале-ордере № 3):

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»:

субсчет 2 «Чековые книжки».

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Депонирование средств при выдаче чековых книжек за счет банковских кредитов:

Дебет счета 55 «Прочие счета в банках»:

субсчет 2 «Чековые книжки».

Кредит счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам».

При выдаче чека:

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов расчетов.