4.3 Учет выбытия нематериальных активов

Задача 1.

№	Операции	Сумма	Д	К
1	Балансовая стоимость программы	360000	08	60
2	Начислена амортизация	250000	08	02
3	В июне произошло обновление компьютерной программы Начислен НДС	120000 21600	08 19	60 60
4	Ежемесячно начисляется амортизация НМА, которая относится на расходы	12166,66	20	05
5	Программа введена в состав нематериальных активов	730000	04	08

Бухгалтерский счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 360000	Обороты 730000
250000
120000
Итого оборотов 730000	Итого оборотов 730000
Сальдо конечн. -

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 730000	Обороты -
Итого оборотов 730000	Итого оборотов -
Сальдо конечн. 730000

Сумма амортизации =730000 * 20% =146000

Сумма амортизации за месяц =146000: 12 = 12166,66

5. Учёт материалов (мпз)

5.1 Учёт ТЗР

Задача 1.

№		Сумма
1	Материалы	574000
2	ТЗР	52300

№	Операции	Сумма	Д	К
1	Акцептованы расчетные документы поставщик на поступившие на склад материалы по покупной стоимости Начислен НДС	658000 118440	15 19	60 60
2	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	580000	10	15
3	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов Начислен НДС	67800 12204	15 19	76 76
4	Оплачены расходы по заготовке материалов подотчетным лицом	12500	15	71
5	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов	158300	16	15
6	Отпущены со склада материалы по учетным ценам для: -изготовления изделия А -изготовления изделия Б	340000 490000	20А 20Б	10 10
7	Отпущены материалы со склада по учетным ценам для: -обслуживания и ремонта производственного оборудования -обслуживания объектов общехозяйственного назначения	75000 25000	25 26	10 10
Продолжение Таблицы 1
1	2
8	Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам: -для производства изделия А -для производства изделия Б -на обслуживание и ремонт -на общехозяйственные расходы	62050 89425 13687,5 4562,5	20А 20Б 25 26	16 16 16 16

% отклонения = (52300+ 158300): (574000+ 580000) * 100% = 18,25%

Бухгалтерский счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Д	К
Сальдо нач. 52300
Обороты 158300	Обороты 62050
	89425
	13687,5
	4562,5
Итого оборотов 158300	Итого оборотов 169725
Сальдо конечн. 40875

Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 658000	Обороты 580000
12500	158300
67800
Итого оборотов 738300	Итого оборотов 738300
Сальдо конечн. -