ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

МДК 01.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций

МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Студент гр.Э-200 ________ Бойченко Виталина Игоревна 27.06.2015

Оценки за практику: МДК 01.01 ________________

МДК 02.01 ________________

МДК 02.02 ________________

Проверила _________ Добарских Наталья Борисовна

27.06.2015

Челябинск,2015

Содержание 1. Журнал хозяйственных операций  2. Учет кассовых операций 3. Учет основных средств  3.1 Учет поступления основных средств 3.2 Учет амортизации основных средств  3.3 Учет выбытия основных средств 4. Учет нематериальных активов 4.1 Учет поступления нематериальных активов 4.2 Учет амортизации нематериальных активов 4.3 Учет выбытия нематериальных активов 5. Учет материалов(МПЗ) 5.1 Учет ТЗР 5.2 Учет поступления материалов с применением счетов 15 и 16 6. Учет списания материалов 7. Калькулирование себестоимости продукции  8. Учет затрат вспомогательных производств  9. Учет потерь от брака 10. Учет труда и заработной платы 11. Учет уставного капитала  12. Учет резервного капитала 13. Учет добавочного капитала 14. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов.  Учет использования прибыли 15. Учет кредитов и займов 16. Инвентаризация  ПРИЛОЖЕНИЕ А. Записка-расчет отпускных ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Платежная ведомость ПРИЛОЖЕНИЕ В. Приказ (постановление-распоряжение) о проведении инвентаризации  ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Инвентаризационная опись основных средств  ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Инвентаризационная опись нематериальных активов Сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей Сличительная ведомость по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Акт инвентаризации наличных денежных средств ПРИЛОЖЕНИЕ З. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности ПРИЛОЖЕНИЕ И. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Таблица 1- Журнал регистраций хозяйственных операции

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1	2	3	4	5
Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь:
1	Получено в кассу с р/с на командировочные расходы	50	51	900
2	Получено с р/с в кассу для выплаты з/п за ноябрь работникам торговой организации	50	51	7560
3	Возвращены на р/с суммы депонированной з/п	51	50	560
4	Перечислено с р/с за ноябрь:
	а) взносы на соц.нужды	х	х	2911
	ПФР	69-2	51	2134,73
	ФСС	69-1	51	281,40
	ФОМC	69-3	51	494,87
	б) НДФЛ	68-2	51	1030
	в) авансовые платежи по налогу на прибыль	68-1	51	3500
5	Получен на р/с аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» за будущую поставку продукции в т.ч НДС	51	62	224200
6	Начислен НДС от суммы полученного аванса	62	68-3	34200
7	Зачислена на р/с сумма задолженности от покупателя ООО «Риф» за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию, в т.ч НДС	51	62	590000
8	Перечислено с р/с:
	а) в погашение кредита банка	66	51	40000
	б) поставщику ЗАО «Фотон» за полученные в ноябре материалы, в т.ч. НДС	60	51	6857
	в) поставщику ООО «Стрела» за полученные в декабре материалы «М1», в т.ч. НДС (частичная оплата)	60	51	64664
	г) СМУ-20 за выполненные строительные работы, в т.ч. НДС	60	51	708000
	д) транспортной организации ЗАО «Транзит» за доставку продукции до покупателя, в т.ч. НДС	76	51	4720
Согласно записям в кассовой книге за декабрь:
9	Выдано на командировочные расходы Соколову А.П.	71	50	900
Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4	5
10	Выдана з/п за ноябрь по платежной ведомости	70	50	7000
11	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	120
Согласно записям в книге покупок за декабрь:
12	Поступили материалы «М1» от поставщика ООО «Стрела»:
	а) 4000шт., 4-20 руб. за шт.	10	60	16800
	б) 4000шт.,5-00 руб. за шт.	10	60	20000
	в) 4000шт., 4-50 руб. за шт.	10	60	18000
	г) отраженна сумма НДС по поступившим материалам	19	60	9864
13	Акцептован счет СМУ-20 за строительство офисного помещения:
	а) стоимость строительных работ по смете	08	60	600000
	б) НДС	19	60	108000
14	Акцептованы счета сторонних организаций:
	а) за ком. услуги, потребленные основным производством	20	60	12300
	б) за ком. услуги общехозяйственного назначения	26	60	8700
	в) сумма НДС	19	60	3780
15	Акцептован счет транспортной организации ЗАО «Транзит» за услуги по доставке готовой продукции до покупателя:
	а) стоимость транспортных услуг	44	76	4000
	б) НДС	19	76	720
Согласно записям в книге продаж за декабрь:
16	Отгружены покупателю «Прогресс» готовая продукция:
	а) предъявлен счет покупателю за продукцию по рыночным ценам	62	90-1	224200
	б) НДС	90-3	68-3	34200
Согласно документам на отпуск материалов со склада:
17	Отпущены материалы «М1» со склада:
	а) 1-ая партия 3000 шт.	20	10	13560
	б) 2-ая партия 5000 шт.	20	10	22600
	в) 3-я партия 2000 шт.	20	10	9040
Учет ОС и НМА
18	Введено в состав ОС офисное помещение	01	08	600000
Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4
	Демонтирован универсальный станок старого образца (первоначальная стоимость 135000 руб.) :
	а) списана сумма начисленной амортизации	02	01	100000
	б) оприходован металлолом от демонтажа станка	10	91-1	2000
	в) списана остаточная стоимость станка	91-2	01	35000
19	Начислена за декабрь амортизация ОС
	а) производственного назначения	20	02	3800
	б) общехозяйственного назначения	26	02	1380
20	Начислена за декабрь амортизация по НМА общехозяйственного назначения	26	05	800
Бухгалтерские расчеты
21	Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова А.П. документам отнесено на хозяйственные расходы (в пределах норм, установленных законодательством 700 руб., суточные сверх норм – 80руб.)	26	71	780
22	Депонирована з/п	70	76	560
23	Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО «Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам	68-3	19	1045,98
24	Произведен зачет НДС по поступившим от ООО « Стрела» и оплаченным материалам «М1»	68-3	19	9864
25	Списан НДС по строительным работам	68-3	19	108000
26	Начислено за декабрь:
	а) з/п производственным рабочим	20	70	12000
	б) з/п АУП	26	70	8000
	в) пособие по временной нетрудоспособности	69-1	70	1100
	г) взносы на соц. нужды от з/п рабочих , в т.ч.	х	х	3600
	ПФР	20	69-2	2640
	ФСС	20	69-1	348
	ФОМС	20	69-3	612
	д) взносы на соц. нужды от з/п АУП, в т.ч.	х	х	2400
	ПФР	26	69-2	1760
	ФСС	26	69-1	232
Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4
	ФОМС	26	69-3	408
	е) взносы на соц. нужды от суммы превышения суточных, в т.ч.	х	х	24
	ПФР	26	69-2	17,6
	ФСС	26	69-1	2,32
	ФОМС	26	69-3	4,08
27	Удержано из начисленной з/п:
	а) НДФЛ	70	68-2	3450
	б) алименты	70	76	1400
28	Удержан НДФЛ с суммы превышения суточных	70	68-2	10
29	Начислено единовременное пособие Семенову в связи с выходом на пенсию за счет нераспределенной прибыли	84	70	5000
30	Удержан НДФЛ с суммы пособия	70	68-2	650
31	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции	20	26	22084
32	Оприходована на складе, выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (остаток НЗП на конец месяца 10984 руб.)	43	20	99776
33	Списана фактическая себестоимость отгруженной ЗАО «Прогресс» продукции	90-2	43	92000
34	Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ЗАО « Прогресс»	68-3	62	34200
35	Списаны на уменьшение выручки расходы, связанные с продажей продукции	90-2	44	4000
36	Списан НДС по оплаченным транспортным услугам	68-3	19	720
37	Начислен налог на имущество организаций	91-2	68-4	2153
38	Закрытие счета 90 внутренними проводками на счет 90-9
	а) 90-1	90-1	90-9	224200
	б) 90-2	90-9	90-2	96000
	в) 90-3	90-9	90-3	34200
39	Определен и списан финансовый результат по счету 90	90-9	99	94000
40	Закрытие счета 91 внутренними проводками на счет 91-9
Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4
	а) 91-1	91-1	91-9	2000
	б) 91-2	91-9	91-2	37153
41	Определен и списан финансовый результат по счету 91	99	91-9	35153
42	Начислен налог на прибыль	99	68-1	18800
43	Проведена реформация баланса	99	84	40047

Расчет взносов на социальные нужды:

(4) ПФР=2911*22/30; ФСС=2911*2,9/30; ФОМС=2911*5,1/30.

(26-г) ПФР=12000*22/30; ФСС=12000*2.9/30; ФОМС=12000*5,1/30.

(26-д) ПФР=8000*22/30; ФССС=8000*2.9/30; ФОМС=8000*5.1/30.

(26-е) ПФР=24*22/30; ФСС=24*2,9/30; ФОМС=24*5,1/30.

Таблица 2- Списание материалов по способу средней себестоимости

Дата	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4
Остаток на начало месяца:	1000	4-00	4 000
Приход: 1-ая партия 2-ая партия 3-я партия	4 000 4 000 4 000	4-20 5-00 4-50	16 800 20 000 18 000
Итого в приходе:	12 000	х	54 800
Расход: 1-ая партия 2-ая партия 3-я партия	3 000 5 000 2 000	4-52 4-52 4-52	13 560 22 600 9 040
Итого в расходе	10 000	х	45 200
Остаток на конец месяца:	3 000	4-53	13 600

Расчеты:

1. Остаток на конец месяца кол-во:

2. Средняя цена:

3. Расход:

1-ая партия: 3000*4,52=13560

2-ая партия: 5000*4,52=22600

3-я партия: 2000*4,52= 9040

4. Остаток на конец месяца сумма:

4000+54800-45200=13600

4. Цена в остаток на конец месяца:

Бухгалтерский счет 01 «Основные средства»

Д	К
Сальдо нач. 745 629
Обороты 600 000	Обороты 100 000 35 000
Итого оборотов 600 000	Итого оборотов 135 000
Сальдо конеч. 1 210 629

Бухгалтерский счет 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
	Сальдо нач. 470 323
Обороты 100 000	Обороты 3 800 1 380
Итого оборотов 100 000	Итого оборотов 5 180
	Сальдо конеч. 375 503

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»

Д	К
Сальдо нач. 5 630
Обороты -	Обороты -
Продолжение Таблицы 1
1	2
Итого оборотов -	Итого оборотов -
Сальдо конеч. 5 630

Бухгалтерский счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Д	К
	Сальдо нач. 1 060
Обороты -	Обороты 800
Итого оборотов -	Итого оборотов 800
	Сальдо конеч. 1 860

Бухгалтерский счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»

Д	К
Сальдо нач. 8 600
Обороты 600 000	Обороты 600 000
Итого оборотов 600 000	Итого оборотов 600 000
Сальдо конеч. 8 600

Бухгалтерский счет 10 «Материалы»

Д	К
Сальдо нач. 7 838
Продолжение Таблицы 1
1		2
Обороты 16 800 20 000 18 000 2 000	Обороты 13 560 22 600 9 040
Итого оборотов 56 800	Итого оборотов 45 200
Сальдо конеч. 19 438

Бухгалтерский счет 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Д	К
Сальдо нач. 1 046
Продолжение Таблицы 1
1		2
Обороты 9 864 108 000 3 780 720	Обороты 1045,98 9 864 108 000 720
Итого оборотов 122 364	Итого оборотов 119 629,98
Сальдо конеч. 3 780,02

Бухгалтерский счет 20 « Основное производство»

Д	К
Сальдо нач. 11 776
Обороты 12 300 13 560 22 600 9 040 3 800 12 000 2 640 348 612 22 084	Обороты 99 776
Итого оборотов 98 984	Итого оборотов 99 776
Сальдо конеч. 10 984

Бухгалтерский счет 26 « общехозяйственные расходы»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 8 700 1 380 800 780 8 000 1 760 232 408 17,6 2,32 4,08	Обороты 22 084
Итого оборотов 22 084	Итого оборотов 22 084
Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 43 «Готовая продукция»

Д	К
Сальдо нач. 12 900
Обороты 99 776	Обороты 92 000
Итого оборотов 99 776	Итого оборотов 92 000
Сальдо конеч. 20 676

Бухгалтерский счет 44 «Расходы на продажу»

Д	К
Сальдо нач.
Обороты 4 000	Обороты 4 000
Итого оборотов 4 000	Итого оборотов 4 000
Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 50 «Касса»

Д	К
Сальдо нач. 180
Обороты 900 7 560 120	Обороты 560 900 7 000
Итого оборотов 8 580	Итого оборотов 8 460
Сальдо конеч. 300

Бухгалтерский счет 51 «Расчетный счет»

Д	К
Сальдо нач. 73 180
Обороты 560 224 200 590 000	Обороты 900 7 560 2 134, 73 281, 40 494, 87 1 030 3 500 40 000 6 857 64 664 708 000 4 720
Итого оборотов 814 760	Итого оборотов 840 142
Сальдо конеч. 47 798

Бухгалтерский счет 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 92 819
Обороты 6 857 64 664 708 000	16 800 20 000 18 000 9 864 600 000 108 000 12 300 8 700 3 780
Итого оборотов 779 521	Итого оборотов 797 444
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 110 742

Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сальдо нач. 590 000	Сальдо нач. -
Обороты 34 200 224 200	Обороты 224 200 590 000 34 200
Итого оборотов 258 400	Итого оборотов 848 400
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч -

Бухгалтерский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д	К
	Сальдо нач. 293 789
Продолжение Таблицы 1
1		2
Обороты 40 000	Обороты -
Итого оборотов 4 000	Итого оборотов -
	Сальдо конеч. 253 789

Бухгалтерский счет 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 3 500
Обороты 3 500	Обороты 18 800
Итого оборотов 3 500	Итого оборотов 18 800
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 18 800

Бухгалтерский счет 68-2 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 1 030
Обороты 1 030	Обороты 3 450 10 650
Итого оборотов 1 030	Итого оборотов 4 110
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 4 110

Бухгалтерский счет 68-3 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. -
Обороты 1 045, 98 9 864 108 000 34 200 720	Обороты 34 200 34 200
Итого оборотов 153 829, 98	Итого оборотов 68 400
Сальдо конеч. 85 429, 98	Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 68-4 «Расчеты по налогу на имущество организаций»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. -
Обороты -	Обороты 2 153
Итого оборотов -	Итого оборотов 2 153
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч. 2 153

Бухгалтерский счет 69-1 «Расчеты по взносам ФСС»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 281, 40
Обороты 281, 40 1 100	Обороты 348 232 2, 32
Итого оборотов 1 381, 40	Итого оборотов 582, 32
Сальдо конеч. 517, 68	Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 69-2 «Расчеты по взносам ПФ Р»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 2 134, 73
Обороты 2 134, 73	Обороты 2 640 1 760 17, 6
Итого оборотов 2 134, 73	Итого оборотов 4 417, 6
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч. 4 417, 6

Бухгалтерский счет 69-3 «Расчеты по взносам ФОМС»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 494, 87
Обороты 494, 87	Обороты 612 408 4, 08
Итого оборотов 494, 87	Итого оборотов 1 024, 08
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 1 024, 08

Бухгалтерский счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Сальдо нач. 7 560
Обороты 7 000 560 3 450 1 400 10 650	Обороты 12 000 8 000 1 100 5 000
Итого оборотов 13 070	Итого оборотов 26 100
	Сальдо конеч. 20 590

Бухгалтерский счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Сальдо нач. 20	Сальдо нач. -
Обороты 900	Обороты 120 780
Итого оборотов 900	Итого оборотов 900
Сальдо конеч. 20	Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
Сальдо нач. 280	Сальдо нач. -
Обороты 4 720	Обороты 4 000 720 560 1400
Итого оборотов 4 720	Итого оборотов 6 680
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 1 680

Бухгалтерский счет 80 «Уставный капитал»

Д	К
	Сальдо нач. 580 000
Обороты -	Обороты -
Итого оборотов -	Итого оборотов -
	Сальдо конеч 580 000

Бухгалтерский счет 90-1 «Выручка»

Д	К
	Сальдо нач. -
Обороты 224 200	Обороты 224 200
Итого оборотов 224 200	Итого оборотов 224 200
	Сальдо конеч -

Бухгалтерский счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 92 000 4 000	Обороты 96 000
Итого оборотов 96 000	Итого оборотов 96 000
Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 34 200	Обороты 34 200
Итого оборотов 34 200	Итого оборотов 34 200
Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 90-9 «Прибыль и убытки от продаж»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. -
Обороты 96 000 34 200 94 000	Обороты 224 200
Итого оборотов 224 200	Итого оборотов 224 200
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч -

Бухгалтерский счет 91-1 «Прочие доходы»

Д	К
	Сальдо нач. -
Обороты 2 000	Обороты 2 000
Итого оборотов 2 000	Итого оборотов 2 000
	Сальдо конеч -

Бухгалтерский счет 91-2 «Прочие расходы»

Д	К
Сальдо нач. -
Обороты 35 000 2 153	Обороты 37 153
Итого оборотов 37 153	Итого оборотов 37 153
Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Д		К
Сальдо нач. -		Сальдо нач. -
Продолжение Таблицы 1
1	2
Обороты 37 153		Обороты 2 000 35 153
Итого оборотов 37 153		Итого оборотов 37 153
Сальдо конеч. -		Сальдо конеч -

Бухгалтерский счет 97 «Расходы будущих периодов»

Д	К
Сальдо нач. 1 490
Обороты -	Обороты -
Итого оборотов -	Итого оборотов -
Сальдо конеч. 1 490

Бухгалтерский счет 99 «Прибыли и убытки»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. -
Обороты 35 153 18 800 40 047	Обороты 94 000
Итого оборотов 94 000	Итого оборотов 94 000
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч. -

Бухгалтерский счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Д	К
Сальдо нач. -	Сальдо нач. 5 577
Обороты 5 000	Обороты 40 047
Итого оборотов 5 000	Итого оборотов 40 047
Сальдо конеч. -	Сальдо конеч 40 624

Таблица 3 Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01	745629	-	600000	135000	1210629	-
02	-	470323	100000	5180	-	375503
04	5630	-	-	-	5630	-
05	-	1060	-	800	-	1860
08	8600	-	600000	600000	8600	-
10	7838	-	56800	45200	19438	-
19	1046	-	122364	119629,98	3780,02	-
20	11776	-	98984	99776	10984	-
26	-	-	22084	22084	-	-
43	12900	-	99776	92000	20676	-
44	-	-	4000	4000	-	-
50	180	-	8580	8460	300	-
51	73180	-	814760	840142	47798	-
60	-	92819	779521	797444	-	110742
62	590000	-	258400	848400	-	-
66	-	293789	40000	-	-	253789
68-1	-	3500	3500	18800	-	18800
68-2	-	1030	1030	4110	-	4110
68-3	-	-	153829.98	68400	85423,98	-
68-4	-	-	-	2153	-	2153
69-1	-	281,40	1381,4	582,32	517,68	-
69-2	-	2134,73	2134,73	4417,6	-	4417,6
69-3	-	494,87	494,87	1024,08	-	1024,08
70	-	7560	13070	26100	-	20590
71	20	-	900	900	20	-
76	280	-	4720	6680	-	1680
80	-	580000	-	-	-	580000
84	-	5577	5000	40047	-	40624
90.1	-	-	224200	224200	-	-
Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7
90.2	-	-	96000	96000	-	-
90.3	-	-	34200	34200	-	-
90.9	-	-	224200	224200	-	-
91.1	-	-	2000	2000	-	-
91.2	-	-	37153	37153	-	-
91.9	-	-	37153	37153	-	-
97	1490	-	-	-	1490	-
99	-	-	94000	94000	-	-
Итого:	1458569	1458569	4540235,98	4540235,98	1415292,68	1415292,68