2. Синтетический учет хозяйственной деятельности по расчетным счетам.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на счету 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» - активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организаций. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств на расчетном счете на определенную дату. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету 51, а по кредиту 51 – списание денежных средств с расчетных счетов.

Основные операции:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1.	По объявлению на взнос наличными из кассы организации сданы деньги на расчетный счет	51	50
2.	Перечислены денежные средства со специальных счетов в банке на расчетный счет	51	55
3.	Денежные средства, находящиеся в пути , зачислены на расчетный счет	51	57
4.	Поступили денежные средства от покупателей	51	62
5.	Поступили на расчетный счет краткосрочные кредиты (займы)	51	66
6.	Поступили на расчетный счет долгосрочные кредиты (займы)	51	67
7.	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
8.	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
9.	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию	51	90/1
10.	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2
11.	Поступили на расчетный счет денежные средства в результате чрезвычайных ситуаций	51	91/1
12.	На расчетный счет поступили денежные средства организаций в порядке удовлетворения претензий	51	76/2
13.	Зачислено на расчетный счет страховое возмещение, полученное от страховой организации	51	76/1
14.	На расчетный счет поступили авансы от покупателей и заказчиков	51	62
15.	Получено на расчетный счет по чеку для выдачи зарплаты, на командировочные расходы	50	51
16.	С расчетного счета оплачен счет поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные ценности	60	51
17.	Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия	76/1	51
18.	Перечислено по платежному поручению за электроэнергию, коммунальные услуги	76 (60)	51
19.	Перечислено по платежному поручению за охрану	76	51
20.	Перечислены платежи в бюджет	68	51
21.	Уплачены штрафы, пеня, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров	91/2	51
22.	Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения	69/1-3	51
23.	Перечислено с расчетного счета на специальные счета в банке	55	51
24.	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций	58/1	51
25.	Возвращен с расчетного счета ранее полученный аванс от покупателей	62	51
26.	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашении кредита (долгосрочного, краткосрочного)	66, 67	51
27.	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами	91/2	51
28.	Возвращены излишне полученные суммы покупателям и заказчикам	62	51
29.	Перечислено обслуживающему банку за услуги (расчетно-кассовое обслуживание и др.)	91/2	51
30.	Перечислен аванс поставщикам за предстоящую поставку товарно-материальных ценностей (работ, услуг)	60	51

3. Порядок проверки и бухгалтерской обработки выписок банка по расчетным и

специальным счетам банка.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении денежных средств на расчетных счетах с приложениями к ним всех расчетных документов.

Выписка – это банковский документ, дающий бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам в различных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей технике, но обязательными атрибутами каждой из них является:

• номер расчетного счета клиента;

• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

• сумма перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета);

• остаток средств на дату выписки.

Графы банковской выписки понятны для пользователя. В столбце «Дебет» отражаются расходные операции для банка, т.е. сумма перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам. В столбце «Кредит» - приходные операции для банка, т.е. фиксируются суммы поступивших средств на счет клиента.

Следует заметить, что записи по дебету и кредиту в выписке банка не соответствуют дебету и кредиту для предприятия, т.е. наоборот. Это вытекает из того, что для банка расчетные счета имеют не денежный, а расчетный характер, банк учитывает по этому счету не свои средства, а средства клиента.

В строке «Итого обороты» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах дебета и кредита).

Бухгалтер, получив выписку банка, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к выписке оправдательным документам.

Проверка выписок банка начинается с остатка, указанного в выписке банка. Он должен соответствовать остатку на конец по предыдущей выписке данным аналитического учета и данным разработочных ведомостей. Затем бухгалтер прикладывает документы отдельно по приходу и отдельно по расходу, после чего приступает к обработке выписки банка, т.е. против сумм, указанных в выписке проставляет номера корреспондирующих счетов.

В практике бывают случаи, что на наш счет зачисляются суммы, принадлежащие другим организациям или наоборот, суммы, принадлежащие данному предприятию, зачисляются на счет другого предприятия. В этом случае банку предъявляется претензия и банк обязан устранить допущенные ошибки.