Заключение

В ходе исследования, проведенного в выпускной квалификационной работе, сделан ряд теоретических и практических выводов.

Среди множества экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы была изучена и проанализирована предпринимательская деятельность организации Общества с ограниченной ответственностью "Вектор1", которое занимается производством корпУСНй мебели.

Данные были представлены бухгалтерскими балансами за 2012-2014 годы, отчетом о финансовых результатах за 2012-2014 годы, даные по налоговым выплатам за эти годы.

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ООО«Вектор1» позволил исследовать ее имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность.

Положительную динамику имеют также показатели прибыли предприятия.

Несмотря на сложные экономические условия, предприятие продолжает наращивать объемы реализации продукции и услуг, чему способствуют наличие грамотных специалистов.

ООО "Вектор1" является плательщиком налогов. Которые начисляются и перечисляются в бюджеты разных уровней.

ООО "Вектор1" применяет общий режим налогообложения.

Наибольшую долю среди налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет за анализируемый период составляют налог на доходы физических лиц, другие налоги и сборы, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. Наименьшую долю налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет, составляет налог на имущество организаций.

По результатам проведенного анализа в общем можно отметить, что произошел значительный рост отчислений денежных средств в бюджет, по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль.

В целом по расчетам с бюджетом предприятие сработало положительно, но имеет единичные случаи просроченной задолженности по окончанию отчетного периода и соответственно налоговых взысканий, пеней, штрафов и т.п.

В связи с тем, что ООО "Вектор1" не применяет налоговое планирование, рекомендуется создать налоговый план для оптимизации налоговой нагрузки.

Наличие бюджета налогов дает несколько преимуществ. Во-первых, ООО "Вектор1" имеет представление, сколько налогов оно должно заплатить в бюджет по итогам каждого из отчетных периодов. Соответственно, налоговую оптимизацию можно проводить не в последний момент, а заранее.

Во-вторых, исходя из данных налогового бюджета, можно скорректировать работу с поставщиками и покупателями по системе авансов: какие-то перечисления отложить, какие-то - ускорить.

В-третьих, бюджет позволяет оценить затратоемкость текущей структуры бизнеса и при необходимости заранее изменить финансовые и товарные потоки для снижения налоговой нагрузки.

Для минимизации налоговой нагрузки возможно перейти на УСН, либо для уменьшения налогового бремени нами предложено принять на работу работников-инвалидов, что так же приводит к уменьшению выплат по ряду налогов.

Для достижения цели по налоговому планированию ООО «Вектор1» были вынесены следующие предложения:

1. для проведения грамотной политики в области налогообложения предприятию необходимо постоянно самостоятельно оценивать фактический и нормативный уровень налоговой нагрузки;

2. использование агрессивной оптимизации налогообложения в настоящее время недопустимо. Налоговое планирование в современной ситуации позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов оптимизации налогообложения;

3. оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей.

Главными принципами налогового планирования ООО "Вектор 1" должны быть:

1. законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

2. индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

3. многовариантность, комплексность применения разработанных форм и методов налогообложения.

Организация налогового планирования ООО "Вектор1" должна быть произведена в несколько этапов:

1. анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. исследование действующего законодательства по отношению к ситуациям организации, исследование и анализ налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;

3. изучение форм оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также

4. применение наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

Таким образом, рекомендуемые нами схемы планирования налогов помогут предприятию спланировать, спрогнозировать налоговые выплаты.