3.2 Уменьшение налогов ооо «Вектор1» путем принятия на работу инвалидов

Принимая на работу инвалида, организация может уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, получить льготы по страховым взносам на травматизм.

В связи с этим предлагаем ООО «Вектор1» учесть этот фактор и воспользоваться такой возможностью, приняв на работу инвалидов, без убытков для производства.

Инвалиды могут получить льготы по следующим видам налогам: НДФЛ, налогу на имущество и земельному налогу. Поскольку к расчету двух последних налогов организация отношения не имеет (работник-инвалид рассчитывает их самостоятельно), в этом разделе мы рассмотрим только льготы по НДФЛ.

Согласно статье 218 Налогового кодекса работник-инвалид имеет право на два стандартных налоговых вычета.

Вычет в размере 3000 руб. в месяц. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

К ним относятся:

• участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк";

• инвалиды Великой Отечественной войны;

• инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

Вычет в размере 3000 руб. для этих категорий работников предоставляется  независимо от величины дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Вычет в размере 500 руб. в месяц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса право на этот вычет имеют:

• инвалиды детства;

• инвалиды I и II групп.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Не облагаются НДФЛ следующие выплаты (ст.217 НК РФ):

• стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые  приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль;

• суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов - слуховые аппараты, протезы и т.д.;

• материальная помощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна организация, которая выплатила деньги;

• стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.

Работодатели, у которых работают люди с ограниченными физическими возможностями - инвалиды, вправе получить следующие налоговые льготы:

• Начисление страховых взносов на случай травматизма и профзаболеваний с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60% от величины страхового тарифа (ст. 1  Федерального закона от 08.12.2010 № 331−ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»);

• Начисление в 2011−2012 годах страховых взносов с выплат работникам-инвалидам по пониженному тарифу 20,2%, а именно  ПФР — 16%, ФСС РФ — 1,9%, в 2011 г. в ФФОМС — 1,1%, ТФОМС — 1,2%, в 2012 г. в ФФОМС — 2,3%,  территориальные фонды ОМС — 0%  (п. 3 ч.1 и ч. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

• Учет в составе прочих расходов затрат, произведенных организацией, в которой трудоустроены люди с ограниченными физическими возможностями, на цели их социальной защиты. При этом численность таких работников должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат — не менее 25% (подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

• Включение в расходы на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли, сумм расходов на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством, например доплату до прежнего заработка при переводе на другую работу (п. 23 ст. 255 НК РФ).

Также некоторые преференции предусмотрены для организаций инвалидов по земельному налогу и налогу на имущество. Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 НК РФ данные виды налогов не уплачивают:

• общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

• организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

В этом же подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. К ним относятся:

• улучшение условий и охраны труда инвалидов;

• создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);

• обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;

• изготовление и ремонт протезных изделий;

• приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);

• санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;

• защита прав и законных интересов инвалидов;

• мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);

• обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);

• приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;

• взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Следует обратить внимание на то, что при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Кроме имеющихся расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые  при определении налогооблагаемой прибыли.

Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"). Эти доплаты работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

Необходимо отслеживать срок действия представленных инвалидом документов и заранее напоминать о приближении даты очередного переосвидетельствования.