3. Объясните порядок исчисления и назовите сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

Н = Б x С,

где Н – исчисленная сумма налога;

Б – налоговая база;

С – установленная ставка налога.

Сумма налога, исчисленная, предъявляется плательщиком при реализации товаров к оплате покупателю этих товаров.

Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации по НДС превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по реализации товаров, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном периоде либо возврату плательщику в порядке установленном Налоговым кодексом..

Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров определяется по каждому виду товаров.

В расчетных и первичных учетных документах соответствующие сумма и ставка налога выделяются отдельной строкой.

  Организации и индивидуальные предприниматели, освобождаемые от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписывают без выделения сумм налога на добавленную стоимость и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп «Без НДС».

Общая сумма налога на добавленную стоимость определенная за реализованную продукцию, уменьшается на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.

Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок (индивидуальный предприниматель - принять решение о ведении книги покупок). В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода.

  Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

 Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:

– путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Перечислите плательщиков налога за добычу природных ресурсов. Назовите объекты налогообложения налогом за добычу природных ресурсов, налоговую базу, изложите порядок установления ставок налога. Укажите налоговый период, сроки предоставления налоговой декларации и уплаты налога за добычу природных ресурсов.

Плательщиками налога за добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом за добычу природных ресурсов признается добыча следующих природных ресурсов:

1. песка формовочного, стекольного, строительного;

2. песчано-гравийной смеси;

3. камня строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной);

5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6. глины и трепелов;

7. соли калийной, поваренной;

8. нефти;

9. мела и доломита;

10. гипса (ангидрита);

11. янтаря;

12. золота;

13. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

14. гадюки обыкновенной;

15. и прочее.

Налоговая база налога за добычу природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов.

Ставки налога за добычу природных ресурсов (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной), дифференцируются по различным их видам и применяются к весовой единице их измерения в тоннах или метрах кубических.

Ставки налога за добычу природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов признается календарный квартал (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти).

Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога за добычу природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

5. Назовите плательщиков, объект налогообложения налогом на прибыль, объясните валовую прибыль в целях налогообложения налогом на прибыль. Перечислите льготы по налогу на прибыль, укажите налоговую базу по налогу.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью в целях налогообложения налогом на прибыль признается:

– сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Выручка от реализации товаров определяется исходя из цены сделки.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности, с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда);

2. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

3. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

4. прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности;

5. прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;

6. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам предыдущего налогового периода (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода).

Белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организация вправе осуществлять перенос убытков начиная с убытков, полученных по итогам 2011 года, то есть, организацией по итогам деятельности за 2011 год получен налоговый убыток, то на его сумму можно было бы уменьшить налоговую прибыль 2012 года.

Убыток, на который планируется уменьшить налогооблагаемую прибыль, определяют по данным налогового учета.