6.9 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация

Статья 397 НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога (п. 2 ст. 397 НК РФ).

На рисунке 6.15 приведены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу.

Рисунок 6.15 – Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Согласно п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (рисунок 6.16).

Рисунок 6.16 – Порядок предоставления в налоговые органы налоговые декларации по земельному налогу

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу (п. 2 ст. 398 НК РФ). Форма налоговой декларации и по авансовым платежам по налогу по налогу утверждается Министерством финансов РФ.

Практические задания для самостоятельного решения к главе 6

Задача 1

Организация приобрела 15 апреля текущего года земельный участок, кадастровой стоимостью 650 тыс. руб. Рассчитать сумму авансовых платежей организации за текущий год. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 2

Организация имеет земельный участок сельскохозяйственного назначения и земельный участок под производственным объектом. Их кадастровая стоимость соответственно 200 тыс. руб. и 500 тыс. руб.

Органами местного самоуправления налоговая ставка установлена для земель сельскохозяйственного назначения - 0,3 %, для прочих земельных участков - 1,5 %.

Рассчитать сумму земельного налога к уплате за I квартал текущего года. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 3

Организация приобрела в собственность земельный участок для строительства жилого дома. Строительство велось в течение года. Кадастровая стоимость земельного участка - 1 500 тыс. руб., налоговая ставка - 0,3 %.

Определите сумму земельного налога, подлежащую к уплате в бюджет за текущий год. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 4

Земельный участок, кадастровая стоимость которого 300 тыс. руб., приобретен в собственность 20 марта 201_ г. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.

Определите общую сумму земельного налога. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 5

Организация владеет земельным участком № 1. Участок № 1 приобретен в собственность в 2008 году и расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость - 1 000 тыс. руб. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. Кроме того, с 20 февраля текущего года 10 % площади этого участка освобождается от уплаты налога представительными органами муниципального образования.

Помимо участка № 1 с 15 марта текущего года организация владеет 50 % долей в праве собственности на земельный участок № 2 стоимостью 500 тыс. руб. Он расположен в том же муниципальном образовании и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым инфраструктурой ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти - 0,15 %. Кроме того, этим же актом для налогоплательщиков, владеющих участками под инфраструктурой ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налогом сумма в размере 10 тыс. руб.

Рассчитать общую сумму земельного налога к уплате в бюджет за текущий год. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 6

Организация приобрела земельный участок 5 марта текущего года. Его кадастровая стоимость составляет 1 400 тыс. рублей. Налоговая ставка, утвержденная муниципалитетом, - 1,5 %.

Рассчитать сумму авансового платежа за I квартал, сумму авансового платежа за первое полугодие, аванс за 9 месяцев и сумму земельного налога, которую организация перечислит в бюджет. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.

Задача 7

Организация является собственником магазина площадью 100 кв. м., расположенного на 1-м этаже многоквартирного дома. Кадастровая стоимость земельного участка под жилым домом - 300 тыс. руб. Площадь всего жилого дома, по которому определены границы земельного участка – 5 тыс. кв. м.

Рассчитать сумму земельного налога, которую необходимую уплатить собственнику магазина в бюджет за текущий год, при условии, что ставка налога в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых проводится решение задачи.