23. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы:

1) по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика;

2) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

3) по месту нахождения лицензирующего органа;

4) по месту нахождения своего обособленного подразделения.

24. В какой срок представляется декларация?

1) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

3) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

4) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

25. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:

1) торфа;

2) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

3) природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

4) добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Глава 4 водный налог

Вопросы:

4.1 Использование водных объектов в Российской Федерации

4.2 Налогоплательщики водного налога и порядок их постановки на учет в налоговых органах

4.3 Объекты налогообложения водным налогом

4.4 Налоговая база по водному налогу

4.5 Порядок исчисления, порядок и срок уплаты налога, налоговый период

4.6 Виды налоговых ставок по водному налогу

4.1 Использование водных объектов в российской федерации

Вопросы пользования водными ресурсами в РФ регулируются Водным кодексом РФ. На основании Водного кодекса РФ от 3 июня 2006 года № 74-ФЗ право собственности на водные объекты находятся в собственности Российской Федерации (федеральной собственности) (п.1 ст. 8 ВК РФ). Однако, пруд, обводненный карьер, расположенные в границах земельного участка, принадлежащего на праве собственности субъекту РФ, муниципальному образованию, физическому лицу, юридическому лицу, находятся в их собственности соответственно (п.2 ст. 8 ВК РФ).

Использование водных объектов (водопользование) – это использование различными способами водных объектов для удовлетворения потребностей РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, физических лиц, юридических лиц. Водные объекты используются для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, сброса сточных вод и (или) дренажных вод, производства электрической энергии, водного и воздушного транспорта, сплава древесины и иных предусмотренных ВК РФ целей (гл. 5 ст. 37 ВК РФ).

Водопользование, исходя из условий предоставления водных объектов в пользование, подразделяется на (ст. 38 ВК РФ):

1) совместное водопользование;

2) обособленное водопользование.

Обособленное водопользование может осуществляться на водных объектах или их частях, находящихся в собственности физических лиц, юридических лиц, водных объектах или их частях, находящихся в государственной или муниципальной собственности и предоставленных для обеспечения обороны страны и безопасности государства, иных государственных или муниципальных нужд, обеспечение которых исключает использование водных объектов или их частей другими физическими лицами, юридическими лицами, а также для осуществления рыбоводства.

В совместном пользовании состоят водные объекты (части водных объектов), не предоставленные в обособленное пользование. Право совместного водопользования возникает при предоставлении водных объектов или их части в пользование нескольким физическим и (или) юридическим лицам. При совместном водопользовании в первую очередь удовлетворяются интересы водопользователей, занимающихся питьевым водоснабжением населения.

По способу использования водных объектов водопользование подразделяется на:

1) водопользование с забором (изъятием) водных ресурсов из водных объектов при условии возврата воды в водные объекты;

2) водопользование с забором (изъятием) водных ресурсов из водных объектов без возврата воды в водные объекты;

3) водопользование без забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов.

Водные объекты предоставляются в пользование на основании договора водопользования или решения (п. 1 статья 11 ВК РФ). Предоставление водных объектов осуществляется соответственно исполнительными органами государственной власти и органами местного самоуправления в пределах их полномочий (п. 4 ст. 11 ВК РФ).

К договору водопользования применяются положения об аренде (п. 2. ст. 12 ВК РФ). Предельный срок предоставления водных объектов в пользование на основании договора водопользования не может составлять более чем двадцать лет (п.1 ст.14 ВК РФ).

Договором водопользования предусматривается плата за пользование водным объектом или его частью (ст. 20 ВК РФ).

Плата за пользование водными объектами устанавливается на основе следующих принципов:

1) стимулирование экономного использования водных ресурсов, а также охраны водных объектов;

2) дифференциация ставок платы за пользование водными объектами в зависимости от речного бассейна;

3) равномерность поступления платы за пользование водными объектами в течение календарного года.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, собственности муниципальных образований, порядок расчета и взимания такой платы устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления (п.3 ст. 20 ВК РФ).

На рисунке 4.1 и 4.2 приведены виды плат за использование водных объектов в РФ.

Рисунок 4.1 - Плата за использование водных объектов

Рисунок 4.2 – Особенности водного налога