ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Е.А. Бадеева
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
Учебное пособие
ПЕНЗА 2011
УДК 336.22
Б 94
Рецензенты:
зам. руководителя Управления ФНС России
по Пензенской области
И. Д. Соловьев
кандидат экономических наук,
доцент кафедры «Экономика и менеджмент»
Пензенского филиала НОУ ВПО «Академия МНЭПУ»
А.Е. Малахов
Бадеева, Е.А.
Б 94 Налогообложение природопользования: учеб. пособие /
Е.А. Бадеева. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2011. – 243 с.
Учебное пособие содержит основные теоретические вопросы налогообложения природопользования, раскрывает особенности порядка взимания по элементам налогообложения конкретных налоговых платежей за природные ресурсы согласно действующему законодательству. Пособие включает наглядный материал: схемы, рисунки и таблицы. Для активного усвоения материала в учебном пособии предлагаются практические задания и контрольные тесты.
Учебное пособие подготовлено на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначено для студентов очной и заочной форм обучения, обучающихся по экономическим специальностям, а также бакалавров по направлениям «Экономика» и «Менеджмент».
Учебное пособие может быть полезно преподавателям экономических вузов и факультетов, а также широкому кругу специалистов, профессиональная деятельность которых реализуется в области налогообложения.
УДК 336.22
ГОУ ВПО «Пензенский государственный
университет», 2011
Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….6
Глава 1 понятие и сущность природоресурсных
ПЛАТЕЖЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ……………………….……6
1.1 Природоресурсные платежи в системе доходов государства………....7
1.2 Система природоресурных платежей
в Российской Федерации …………………………………………………..10
1.3 Основы экономической оценки и платности природных ресурсов…13
1.4 Порядок администрирования природоресурсных платежей
в Российской Федерации …………………………………………………..16
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ
УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ К ГЛАВЕ 1……………………………………18
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ К ГЛАВЕ 1………………………………………19
Глава 2 регулярные и иные платежи за
ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ………………………………………………...33
2.1 Система платежей за пользование недрами
в Российской Федерации……………………………………………………33
2.2 Разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии………………………..34
2.3 Регулярные платежи за пользование недрами………………………...36
2.4 Плата за геологическую информацию о недрах………………………40
2.5 Сбор за участие в конкурсе (аукционе)………………………….…….41
2.6 Сбор за выдачу лицензии…………………………………………….…42
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО
РЕШЕНИЯ К ГЛАВЕ 2……………………………………………………….43
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ К ГЛАВЕ 2………………………………………45
Глава 3 налог на добычу полезных ископаемых…………53
3.1 Место налога на добычу полезных ископаемых
(НДПИ) в системе налогов и сборов Российской Федерации……………53
3.2 Налогоплательщики НДПИ…………………………………………….54
3.3 Порядок постановки налогоплательщиков НДПИ
на учет в налоговых органах……………………………………………….56
3.4 Объект налогообложения НДПИ……………………………………….60
3.5 Налоговая база по НДПИ……………………………………………….64
3.6 Порядок исчисления и сроки уплаты налога,
налоговый период……………………………………………………………71
3.7 Виды налоговых ставок по НДПИ……………………………………...74
3.8 Особенности исчисления налога
на добычу природного газа и нефти………………………………………..78
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО
РЕШЕНИЯ К ГЛАВЕ 3……………………………………………………….81
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ К ГЛАВЕ 3………………………………………85
Глава 4 водный налог……….…………………………….………….97
4.1 Использование водных объектов в Российской Федерации…………97
4.2 Налогоплательщики водного налога
и порядок их постановки на учет в налоговых органах…………….……99
4.3 Объекты налогообложения водным налогом………………………...102
4.4 Налоговая база по водному налогу……………………………………103
4.5 Порядок исчисления, порядок и срок уплаты налога,
налоговый период…………………………………………………………..105
4.6 Виды налоговых ставок по водному налогу………………………….106
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО
РЕШЕНИЯ К ГЛАВЕ 4………………………………………………...……112
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ К ГЛАВЕ 4…………………………………..…113
Глава 5 сборы за пользование объектами
ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ
ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ……………………………....123
5.1 Понятие и принципы пользования объектами животного
мира и объектами водных биологических ресурсов…………………….123
5.2 Плательщики сборов за пользование объектами животного
мира и водных биологических ресурсов. Порядок
представления сведений плательщиками сборов и органами,
выдающими лицензии (разрешения)……………………………………...126
5.3 Объекты налогообложения…………………………………………….130
5.4 Ставки сборов…………………………………………………………..131
5.5 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, порядок
зачисления сборов. Зачет или возврат сумм сбора по
нереализованным лицензиям (разрешениям)…………………………….137
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО
РЕШЕНИЯ К ГЛАВЕ 5……………………………………………………...142
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ К ГЛАВЕ 5……………………………………..143