Максимальные ставки подоходного налога в странах ес
(данные KMPG за 2012 год)
Страна |
Ставка |
Швеция |
56,6 |
Дания |
55,4 |
Нидерланды |
52,0 |
Испания |
52,0 |
Австрия |
50,0 |
Бельгия |
50,0 |
Великобритания |
50,0 |
Финляндия |
49,0 |
Ирландия |
48,0 |
Португалия |
46,5 |
Германия |
45,0 |
Греция |
45,0 |
Франция |
45,0 |
Италия |
43,0 |
Люксембург |
41,0 |
Словения |
41,0 |
Мальта |
35,0 |
Кипр |
35,0 |
Польша |
32,0 |
Латвия |
25,0 |
Эстония |
21,0 |
Словакия |
19,0 |
Венгрия |
16,0 |
Румыния |
16,0 |
Чехия |
15,0 |
Литва |
15,0 |
Болгария |
10,0 |
В среднем по ЕС |
37,4 |
Приложение 2
Влияние налоговой реформы на поступления НДФЛ в 2006–2012 гг., % ВВП
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
Поступления в бюджетную систему, млрд. |
2,86 |
3,31 |
3,34 |
3,37 |
3,27 |
3,47 |
3,84 |
Увеличение средней ставки подоходного налога |
+0,102 |
+0,118 |
+0,122 |
+0,120 |
+0,116 |
+0,120 |
+0,137 |
Снижение средней предельной ставки подоходного налога в 2001 году, % ВВП |
+0,70 |
+0,81 |
+0,84 |
+0,82 |
+0,80 |
+0,85 |
+0,92 |
Увеличение стандартного вычета на ребенка |
|
|
|
|
-0,04 |
-0,03 |
-0,05 |
Увеличение налоговой ставки по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, с 6 до 9% |
|
|
|
|
+0,01 |
+0,01 |
+0,01 |
Исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения, доходов, получаемых в порядке дарения, если их сумма превышает 4000 рублей |
|
|
|
|
|
+0,0007 |
+0,0007 |
Отмена налоговых вычетов, предоставляемых к доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок |
|
|
|
|
|
|
+0,42 |
Увеличение социальных вычетов в 2007 году |
|
|
|
|
|
|
-0,002 |
Итого «эффект реформы» в соответствующий год по сравнению с 2000 годом |
+0,80 |
+0,92 |
+0,96 |
+0,94 |
+0,91 |
+0,97 |
+1,46 |
Приложение 3
Приложение 4
Стандартные вычеты по НДФЛ.
Сумма вычета |
Категории льготников |
Период |
Основание |
Срок предоставления |
3000 руб. |
Участники Чернобыльской АЭС, проекта «Маяк», инвалиды ВОВ и т. д. |
Каждый месяц налогового периода
|
п. 1.1 ст. 218 НК РФ |
|
500 руб. |
Герои СССР, РФ, участники войны в Афганистане и т.д. |
п. 1.2 ст. 218 НК РФ |
|
|
3000 руб. |
на каждого ребенка-инвалида |
п. 1.4 ст. 218 НК РФ |
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Со следующего месяца вычет не применяется. |
|
1400 руб. |
на первого и второго ребенка |
|||
3000 руб. |
на третьего и каждого последующего ребенка |
|||
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. |
||||
Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. |
||||
Дипломная работа на тему «Современные механизмы и перспективы развития НДФЛ в Российской Федерации» выполнена мной самостоятельно. Все использованные в работе материалы и положения из научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
Список использованных источников содержит 51 наименование.
Дипломная работа сдана на кафедру « » 2014 г.
Автор дипломной работы
Студентка 6 курса заочного факультета
Белоусова Дарья Сергеевна
1 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. Пособие.- М.: ИНФРА-М,1996.- С. 56.
2 Филиппова Н.А. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой.– Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2008. – С.124
3 Никитин С. Налог на личные доходы: опыт зарубежных стран/ С.Никитин, Степанова М., Никитин А.// Мировая экономика и международные отношения.- 2009.- №7.- С. 17
4 Филиппова Н.А. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2007. –С. 200.
5 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. Пособие.- М.: ИНФРА-М,1996.- С. 56.
6 http://www.gks.ru
7 Власенкова Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов/ Е.А Власенкова // Финансы и кредит.-2012.-№ 8(488).-С. 29.
8 Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России// Международный бухгалтерский учет.- 2012.- № 18. – С. 33.
9 http://www.gks.ru
10 Ковалева О. Особенности налогообложения доходов иностранных граждан // Бухгалтерские вести.- 2011 - №12. [Электронный ресурс]. URL: http://www.dp.ru/a/2011/04/05/Osobennosti_nalogooblozhen
11 Клименкова Л. Утвержден порядок представления сведений о доходах работников // Экономика и жизнь. – 2011 [Электронный ресурс]. URL: http://www.pravcons.ru/publ14-11-2011-3.php
12 Письмо Минфина от 16.01.13 №03-04-05/10-26.
13 Семина Н.И. Отдельные вопросы исчисления НДФЛ/ Н.И. Семина// Справочник экономиста.- 2012.-№3(105).- С. 75.
14 Асатрян С.Р. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ / С.Р. Асатрян, Ю.Л. Донин// Справочник экономиста.- 2011.-№11(101).- С. 119.
15 Уровень жизни. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/urov/ urov_51g.htm
16 Вислогузов В. Число "белых" миллиардеров в РФ не растет/ В.Вислогузов // Коммерсантъ.- 2013.- №69(5100)
17 Пока по России число миллиардеров сокращается, в Нижневартовске становится все больше богачей.- 2011[Электронный ресурс]. URL: http://nvk1.ru/news/article/36820.
18 В Государственную думу был внесен законопроект «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ» // Российский налоговый портал.- 19.07.2011 [Электронный ресурс]. URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-141921- progressivnaya_shkala_ndfl_pomojet_biznesu_uyti_v_ten
19 Алиев Б.Х. Использование потенциала налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и в промышленно развитых странах / Б.Х. Алиев, З.К. Кагиргаджиева, Р.А. Кадиева // Финансы и кредит.- 2011. -№31(463). – С. 9.
20 Пыльцина М.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа/ М.В. Пыльцина, А.Г.Казьмин, И.В. Оробинская// Финансы и кредит.-2012.-№ 21(501).-С. 60.
21 http://www.gks.ru/gis/tables%5CUROV-6.htm
22 Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда»// "Российская газета", N 283, 07.12.2012