85

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Саратовский государственный социально-экономический университет»

Кафедра налогов и налогообложения

Дипломная работа

На тему:

«Современные механизмы и перспективы развития ндфл

В Российской Федерации»

Студентки 6 курса

Заочного факультета

Специальность «Налоги и налогообложение»

Специализация «Налоговое администрирование»

Белоусовой Дарьи Сергеевны

Руководитель:

к.э.н., доцент

Савинова Татьяна Кондратьевна

Работа допущена к защите:

« »_______________2014г.

зав. кафедрой, д.э.н., профессор

Кириллова Ольга Святославовна

Саратов

2014

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Исторические и теоретические основы подоходного налогообложения граждан………………………………………………………….6

1.1.Сложившиеся системы налогообложения доходов граждан ………………..6

1.2.Генезис развития подоходного налогообложения в России…………….….12

1.3.Значение налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации…………………………………………………………….19

2. Организационные и функциональные характеристики налога на доходы физических лиц в России……………………………………………………….…27

2.1. Практические аспекты налогообложения различных видов доходов физических лиц в Российской Федерации………………………………………..27

2.2. Налог на доходы физических лиц в практике применения налоговыми агентами…………………………………………………………………………….33

2.3. Налоговые вычеты: виды, порядок применения…………………………….39

3. Перспективы развития налога на доходы физических лиц

в Российской Федерации…………………………………………………….……52

3.1. Проблемные вопросы налогообложения доходов физических лиц…….…52

3.2. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в России………………………………………………………………………..56

3.3. Выведение отдельных видов доходов из налогообложения НДФЛ…….…65

Заключение…………………………………………………………………………72

Список использованных источников……………………………………………..76

Приложения…………………………………………………………………………81

Введение

Современное общество диктует всевозрастающие потребности человека, создавая и продвигая передовую бытовую технику, автомобили, развивая туризм и идеи лучшей жизни. Именно по этой причине каждый стремится к получению средств для удовлетворения своих потребностей, перейти от предметов первой необходимости к широкому ассортименту товаров и услуг. То есть, каждый стремится к получению дохода.

Все вышеперечисленное можно перенести и на остальных субъектов правоотношений: государство и предприятия. Само собой, целью любой организации является получение прибыли. А вот государству, по идее, доходы нужны для обеспечения безопасности граждан и суверенитета страны, содержания армии, контроля над загрязнением окружающей среды, борьбы с инфекционными заболеваниями, обеспечение правоохранительных органов, пенсионного и медицинского обеспечение, строительства и благоустройства общественно значимых объектов, поддержания стабильности развития экономики, и многое другое. Следовательно, и ресурсы на выполнение вышеперечисленных задач должны соответствовать им в количественном измерении.

Появляется прямая зависимость между потребностью государства в источниках финансирования и доходами граждан в качестве такого источника. Ведь, несмотря на нежелание расставаться с частью полученного дохода, никто не отрицает двусторонний характер экономических отношений, в результате которого они формируются, так как необходимые условия для этого создает государство. Глава налогового департамента Великобритании однажды сказал: «Никому не нравится платить подоходный налог, но едва ли кто-нибудь станет утверждать, что нам было бы лучше без него».

В качестве инструмента пополнения бюджета страны налог на доходы физических лиц с давних пор считается одним из самых стабильных, постоянных и предсказуемых источников, так как любое государство является совокупностью своих граждан. Этот же фактор определяет и масштаб данного налога. Под него попадают абсолютно все люди, получающие доход на территории своей страны. Вот только, степень нагрузки на физических лиц в разных странах определяется по-разному: в зависимости от исторических предпосылок, социального режима, этапа экономического развития. Следовательно, и роль данного налога в каждой стране своя.

В России так сложилось, что требовать от граждан большего участия в формировании доходов бюджета, чем есть на сегодняшний момент, достаточно сложно, да и неэффективно в силу ментальности нашего народа.

Но НДФЛ в России следует рассматривать не в виде источника наполнения консолидированного бюджета, а как единственный существенный доход бюджетов регионов. В настоящее время НДФЛ не оказывает существенного влияния на процесс перераспределения ВВП и слабо воздействует на регулирование расслоения населения по доходам. В этой связи, в настоящее время исследование потенциала налога на доходы физических лиц и его влияние на формирование местных бюджетов становится все более актуальным. Сложность и многогранность данного вопроса предопределяется спецификой налогообложения физических лиц, многообразием форм и видов доходов, что и определяет актуальность темы дипломного исследования.

Цель дипломной работы: на основе анализа современной системы налогообложения в России исследовать и проанализировать механизм и перспективы развития НДФЛ.

Для достижения поставленной в работе цели, определены следующие задачи:

- изучить исторические и теоретические основы подоходного налогообложения граждан;

- проанализировать организационные и функциональные характеристики налога на доходы физических лиц в России;

- выявить проблемы и перспективы развития налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Объектом исследования выступают социально-экономические взаимосвязи между государством и физическими лицами, возникающие в процессе взимания подоходных налогов с физических лиц.

Предметом исследования является применяемый механизм реализации государственной политики налогообложения доходов граждан и действующий налог на доходы физических лиц.

Изучению проблем в области налогообложения доходов физических лиц посвящены научные труды многих отечественных и зарубежных авторов. Теоретические основы налогообложения разрабатывались такими видными экономистами как Дж.М. Кейнсом, А. Лаффером, У. Петти, Д. Риккардо, А. Смитом. В развитии теории налогообложения большое значение имеют фундаментальные труды зарубежных ученых С.Л. Брю, Р. Дорнбуша, Р. Макконнелла, П. Самуэльсона, С.Фишера, М.Фридмана и др. Определенный вклад в развитие теории налогов был сделан русскими учеными-экономистами: И. Озеровым, Н. Тургеневым, Д. Черником, И.Янжул и др. История учений о налогах нашла свое развитие в работах современных российских ученых, таких как А. Брызгалин, М. Буланже, Г.Е. Каратаева, В.Г. Пансков, В. Пушкарева, Н.А. Филиппова.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты по вопросам налогообложения в Российской Федерации, отчетно-аналитическая информация Федеральной налоговой службы России, Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также научные статьи.

Структура работы состоит из введения, трех глав, представленных семью параграфами, заключения, списка использованных источников, насчитывающего 52 источника, семи таблиц, семи рисунков и восьми приложений. Общий объем работы без приложений – 85 страниц.