9. Облік грошових коштів на рахунках підприємства в банках

Підприємства всіх форм власності відкривають поточні рахунки, щоб здійснити виробничу, торгівельну та ін. діяльність з метою одержання прибутку. Порядок відкриття поточних рахунків здійснюється відповідно до інструкції про відкриття банком рахунків в національній та іноземній валюті № 537. Для відкриття поточного рахунку підприємство повинно подати до установи банку такі документи:

1. заява на відкриття рахунку встановленого зразка;

2. копія завіреного свідоцтва про державну реєстрацію;

3. нотаріально засвідчені копії статутних документів;

4. картки зі зразками записів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки встановленого зразка.

Якщо відкривається поточний рахунок в національній валюті, то до вищеперечислених документів додаються:

- нотаріально затверджена копія документа, що підтверджує прийняття підприємства на податковий облік;

- копія документа, що підтверджує реєстрування підприємства в Пенсійному фонді;

А якщо підприємство відкриває поточний рахунок в іноземній валюті, то додаються такі документи:

- рішення про організацію, реорганізацію підприємства (копія нотаріально засвідчена);

- свідоцтво з регіонального управління статистики;

- договір про відкриття валютного рахунку;

- копії ліцензій НБУ на здійснення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті.

Згідно Декрету КМУ про систему валютного регулювання і валютного контролю, валютний рахунок, що відкривається для підприємств України в комерційних банках класифікуються таким чином:

1) поточний валютний рахунок – юридичні особи, резиденти і нерезиденти України, іноземні інвестори, фізичні особи – підприємці резиденти України;

2) окремий субрахунок валютного рахунку – філії та інші підрозділи підприємства. Платежі з даного субрахунку неможливі;

3)позиковий валютний рахунок – юридичні особи відкривають для зарахування банківських позик в іноземній валюті незалежно від того, чи є у підприємства поточний рахунок в іноземній валюті;

4) депозитний валютний рахунок – відкривають як юридичні так і фізичні особи для зарахування на нього валютних депозитів з поточного рахунку з наступним поверненням суми депозиту і нарахування % з наступним поверненням суми депозиту і нарахування % по закінченню строку депозиту;

5) кодовані валютні рахунки – відкривають юридичні і фізичні особи. З нього заборонено переводити кошти за кордон.

Безготівковий розрахунок згідно інструкції № 7 про безготівкові розрахунки в господарському обороті України здійснюються за такими розрахунковими документами:

- платіжне доручення – доручення банку про перерахування належних коштів на рахунок одержувача платежу. За допомогою нього на підприємствах розрахунок по різних податках і платежах за товари та послуги, за попередню оплату тощо;

- платіжна вимога-доручення – застосовується при розрахунку між підприємствами за ТМЦ, виконані роботи та надані послуги. Вона виписується постачальником та надсилається разом з відвантаженням документу покупцю. Вона приймається банком протягом 20 календарних днів з дати виписки (день замовлення не враховується);

- чек – наказ банку на видачу з поточного рахунку вказаної суми в чеку готівковими коштами;

- вексель – письмове боргове зобов’язання, за допомогою якого відповідна сума коштів через певний період буде отримана векселеотримувачам від векселедавця.

Також можуть застосовуватись такі форми розрахункових документів, як платіжна вимога, інкасові доручення (розпорядження) та акредитиви (додаткові рахунки підприємства).

- Відкритий акредитив за рахунок власних коштів на користь постачальника:

Дт 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”

Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

- Відкриття акредитиву за рахунок банківського кредиту:

Дт 313 – Кт 601 “Короткострокові кредити банків і національній валюті”

- придбано чекову книжку: Дт 313 Кт 311

Синтетичний облік по кожному рахунку ведеться на активному рахунку 31 “рахунки в банках”, а аналітичний – на відповідних субрахунках даного рахунку. По Дт відображаються надходження грошових коштів, а по Кт – їх списання.

Всі дії, що відбуваються на поточних рахунках відображаються у виписці банку. По виписці банку по Кт – кошти надходять, а по Дт списуються. Після отримання виписки з установи банку бухгалтер повинен продивитись суми, проставити навпроти кожної суми кореспонденцію, додати відповідні документи.

Як регістр бухгалтерського обліку по рахунку 31 на підприємстві повинен вестись Журнал 1 та відомості 1.3 та 1.4 (для кожної валюти оформлюється окремий журнал). Дані з Журналу та відомостей переносяться в Головну книгу, а також до балансу.