6. Роль бухгалтерського обліку, його функції та завдання

Управління підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характер і обсяг, про фінансові результати діяльності.

Основним джерелом такої інформації є дані бух обліку які систематизуються у звітність, яка має велике значення оскільки використовується не тільки для економічного аналізу діяльності підприємства з метою одержання інформації для управління а й для узагальнення результатів у масштабі галузей і народного господарства в цілому.

Розвиток господарських зв’язків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою і звітною інформацією.

Функції:

• контрольна – в простеженні фактичного виконання планів

• інформаційна – інформація повинна бути надана згідно з чинним законодавством

• забезпечення збереження майна

• зворотного зв’язку – означає, що бух облік формує та передає інформацію зворотного зв’язку – тобто інформацію про фактичні параметри розвитку об’єкту управління

• аналітична – дозволяє вивчити перспективи розвитку даного підприємства, виявити недоліки і знайти шляхи вдосконалення .

• планова передбачає процес формування порядку дій, які включає постановку цілей, пошук шляхів, їх досягнення і вибір кращої альтернативи

Завдання:

• формування повної і достовірної інформації про діяльність підприємства його майновий стан

• забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів бух звітності для контролю за дотриманням законодавства

• попередження негативних результатів господарської діяльності і виявлення внутрішньогосподарських резервів для забезпечення фінансової стійкості підприємства

• контроль за наявністю і рухом майна

• формування науково обґрунтованої системи показників, що характеризують результати діяльності підприємства

• дотримання державної дисципліни і законності при вирішенні господарських питань.

7. Облік касових операцій підприємства

Порядок приймання, зберігання ,використання та обліку грошових коштів в касі підприємств та організацій всіх форм власності регламентується наступними нормативними документами:

• Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 637 від 15.12. 2004 р.

• Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України №69 від 19.02. 2001 р.

• Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків №69 від 11.08.1994 р.

• Указ Президента України про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки.

З метою забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємство має касу в національній валюті.

Каса - це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки.

У касі підприємства може зберігатися готівка, цінні папери, придбані у інших підприємств (акції, облігації тощо), грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові книжки та вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо).

З обслуговуючим банком підприємство укладає Договір про розрахунково-касове обслуговування. Підприємства можуть зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Раніше ліміт залишку готівки в касі встановлювався установою банку з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки. Зараз згідно Положення про ведення касових операцій в національній валюті №637 від 15.12.2004 р. підприємства самостійно встановлюють ліміт каси.

Операції по надходженню та витрачанню грошових коштів здійснюється касиром, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ і Мінфіном України:

КО-1 “Прибутковий касовий ордер”;

КО-2 “Видатковий касовий ордер”;

КО-3 “Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”;

КО-4 “Касова книга.

Отримання грошей з банку здійснюється через касира або іншу уповноважену на те особу по грошовому чеку, виписаному на її ім’я.

Оплата праці, виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

У кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число та передає до бухгалтерії звіт касира.

Рахунок 30 “Каса” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Рахунок 30 активний, балансовий, має такі субрахунки 301 “Каса в національній валюті”, 302 “Каса в іноземній валюті”. По дебету субрахунку 30 “Каса” на підприємстві відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – видача готівки.

Залишок національної валюти в касі відображається в балансі (форма №1) в рядку 230 “Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті” в складі грошових коштів підприємства, а також в рядках 410 та 430 Звіту про рух грошових коштів (Форма №3).