54. Облік розрахунків за податками і платежами

Для обліку розрахунків за податками, зборами та обов’язковими платежами призначено рахунки 64 “Розрахунки за податками й платежами” На кредиті рахунка 64 нараховують суми платежів до бюджету, а на дебеті-належні відшкодування бюджету податки, їх сплата, списання. Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства перед бюджетом, тобто суму, яку підприємство має перерахувати до бюджету. Дебетове сальдо показує переплату бюджету тобто надлишкову перераховану суму до бюджету, яку необхідно зарахувати в рахунок чергових платежів або повернути підприємству. Аналітичний облік здійснюється за видами платежів до бюджету. Цей рах. має такі субрахунки: 641 “Розрахунки за податками”, 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”, 643 “Податкові зобов’язання”, 644 “Податковий кредит”.

нарахований податок на прибуток від звичайної діяльності Дт 981-Кт 641/2

нарахований податок на додану вартість Дт 70-Кт 641/1

вирахуваний із з/п громадян прибутковий податок Дт 66-Кт 641/7

Рахунок 65 має сальдо кредитове на поч. Облікового періоду означає кредиторську заборгованість підприємства. По Дт. Відображається перерахування органам соціальне страхування, перерахування до Пенсійного фонду, нарахування працюючим допомоги з тимчасової непрацездатності, з вагітності і пологів, перерахування сум страхових внесків, утриманих із з/п, видача готівкою допомоги за рахунок Пенсійного Фонду. По Кт збір на обов’язкове державне пенсійне страх., збір до фонду соціального страхування, збір на випадок безробіття, пені, штрафи за несвоєчасне перерахування до бюджету, відрахування до Пенс. фонду від фіксованого податку підприємців. Сальдо на кінець облікового періоду по Дт означає дебіторську заборгованість органів соціально страхування перед підприємством, а по Кт кредиторську заборгованість підприємства перед органами соціального страхування.

Відповідно до статті 5 Закону України збір до державного обов’язкового пенсійного страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків за оплату праці. Облік розрахунків за страхуванням здійснюють на рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням”, він має такі субрахунки 651 “За пенсійним забезпеченням”, 652 “За соціальним страхуванням”, 653 “За страхуванням на випадок безробіття”, 654 “За індивідуальним страхуванням”( ведеться облік за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, за їх письмовим дорученням, у разі добровільного страхування, з нарахованої їм з/п страхових внесків за договорами та по обов’язковому страхуванню, що встановлюється законодавством.. 655 “За страхуванням майна” ведеться облік розрахунків за страхуванням майна працівників підприємства. Такі платежі підлягають перерахуванню страховим організаціям.

Аналітичний облік ведеться кожним видом зборів, по страхувальниках та окремих договорах. Вирахування із з/п заявами працюючих суми для перерахування належних з них страхових внесків соцстраху: Дт рах. 66 “Розрахунки з оплати праці” Кт рах 65 “Розрахунки Зі страхування”.

На субрах. 651 “Розрахунки за пенсійним забезпеченням” здійснюють такі нарахування: пенсії згідно з Законом України “Про пенсійне забезпечення”, на санаторне-курортне лікування непрацюючим пенсіонерам, щомісячна допомога на дітей від 3 до 6 років, витрати на поховання непрацюючих пенсіонерів.

При перерахуванні коштів до Пенсійного Фонду: Дт 651 “За пенсійним забезпеченням” КТ 311 “Поточні рахунки в національній Валюті”

Збір на обов’язкове держ. пенс. Страхування від об’єкта оподаткування для працюючих інваліді Д. 15, 82, 91, 92, Кт 651

Збір пенс. Страх. Від сукупного оподаткованого доходу фізичних осіб та відрахування на додаткове пенсійне страхування Дт 66 Кт 651.

Надходження страхових сум на рахунок підприємств від органів соц. страхування (заборгованість органів) Дт 311 Кт 651

Перерахування органам соц. страхування (забезпечення) Дт 651 Кт 311

Нараховані штрафи та пені за несвоєчасне перерахування внесків Дт 948 Кт 651.