34.Облік податку на доходи фізичних осіб

ПДФО – плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з законом „Про податок з доходів фізичних осіб”.

Для нарахування ПДФО об’єктом оподаткування можуть бути доходи, отримані у вигляді: 1) з/п; 2) не грошової форми; 3) іноземної валюти.

При нарахуванні доходів у вигляді з/п об’єкт оподаткування визначається як: нарахована з/п – єдиний соціальний внесок (3,6%).

При нарахуванні доходів у будь-якій не грошових формах об’єкт оподаткування визначається як: вартість доходу у не грошовій формі за звичайними цінами*натуральний коефіцієнт. Натуральний коеф. = 100/(100-ставка ПДФО) = 100/85= 1,17647058.

При цьому сума не грошового доходу збільшується на суму ПДВ, акцизного збору.

Нарахування податку з доходів фізичних осіб в підприємствах здійснюється записом: Дт 66 Кт 641, а перерахування - Дт 641 Кт 31.

Ставка податку:

15% бази оподаткування, 17% - якщо загальна сума доходу становить більше 10 мінімальних з/п, 5%, 30% - виграш чи приз, 10% - з/п працівників певних категорій.

Кожен платник податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) має право на використання податкової соціальної пільги (ПСП) для зменшення суми, з якої нараховується ПДФО (база оподаткування) при виконанні ряду вимог. Такими вимогами є:

Величина доходу у вигляді заробітної плати.

Особливий соціальний стан.

Наявність присвоєних категорій та звань.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної пунктом 1, - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги;

у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги.

35. Облік єдиного соціального внеску

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Пенсійний фонд України (далі - Пенсійний фонд) - орган, уповноважений відповідно до цього Закону вести облік платників єдиного внеску, забезпечувати збір та ведення обліку страхових коштів, контролювати повноту та своєчасність їх сплати, вести Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування та виконувати інші функції, передбачені законом.

Із зарплати працівника відраховується приблизно 3,6 % – тобто 2% із зарплати поступає до Пенсійного, 1,6% – до інших соціальних фондів. Десь в цих межах і збережеться розмір внеску із зарплати найманого працівника.

А ось для роботодавця розмір цього соціального внеску буде коливатись в залежності від діяльності, і визначатись так званими класами ризику. І цих класів ні багато, ні мало, а цілих 67. Перший, найменший клас ризику, має відрахування в сумі 36,76%, останній, найбільший – 49,7%.

З дня набрання чинності Законом суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний або фіксований податок), нараховують, обчислюють та сплачують єдиний внесок відповідно до цього Закону. Ця категорія платників самостійно визначатиме для себе розмір єдиного внеску, який не може бути менше мінімального страхового внеску та більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленого Законом на місяць.

Платниками єдиного внеску є: 1) роботодавці, 2) працівники, 3) фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) на підприємствах, в установах та організаціях, в інших юридичних осіб, 4) фізичні особи – підприємці та інші, визначені Законом.

Форма звіту, порядок його заповнення та подання затверджена Постановою Правління Пенсійного Фонду України «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №22-2 від 08.10.2010 року.

Облік цього збору здійснюють на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням». Облік розрахунків з Пенсійним фондом України здійснюють на субрахунку 651. На кредиті субрахунку відображають суми нарахованих зобов’язань, на дебеті – їх погашення.