Глава 2. Федеральные налоги
2.1 Налог на добавленную стоимость (ндс)
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Плательщиками НДС признаются:
-организации (в том числе некоммерческие)
-предприниматели
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
налогоплательщики «ввозного» НДСт.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ
Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год
Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:
применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие патентную систему налогообложения;
применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
Объектом налогообложения являются:
операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
безвозмездная передача;
ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Налоговая база:
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
на день оплаты, частичной оплаты вСЧЕТ
предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг)на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
ВЫЧЕТЫ:
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
Для применения вычетов необходимо иметь:
счета-фактуры;
первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ:
Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая продолжается 3 месяца
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НД, — до завершения камеральной проверки.
После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС
Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога,ДЕНЬГИ возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.