3. Аналіз кредиторської заборгованості

Аналіз кредиторської заборгованості починається з вивчення складу, структури і динаміки кредиторської заборгованості за даними форми №1 «Баланс». Крім того, здійснюється аналіз заборгованості, яка входить до складу засобів, вкладених в майно.

До складу кредиторської заборгованості належать: векселі видані; по оплаті праці; за товари, роботи, послуги; по страхуванню; по позабюджетних платежах; інші поточні зобов'язання; з бюджетом; за внутрішніми розрахунками.

Для поліпшення фінансового стану підприємства, зокрема, для погашення або зменшення кредиторської заборгованості підприємству необхідно більше за оборотний засіб, які підвищаться за рахунок повернення дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги), а також тимчасовим заходом стабілізації фінансового стану є отримання банківських позик, проте, позичені засоби не вирішують фінансові проблеми, а лише відсовують їх рішення в часі. І додатково це дає можливість привертати в звернення підприємства засобу, коли фінансові нелады незначні і є наслідком випадкових і переважно зовнішніх чинників.

Узагальнювальним показником повернення заборгованості є оборотність. Оборотність кредиторської заборгованості визначається:

Оборотність КЗ = Сума закупівель за период/ Середня КЗ

Цей показник дає можливість визначити, скільки разів протягом року (або іншого аналізованого періоду) об'єми надходжень від реалізації можуть вміщати в собі середній залишок боргових прав (дебіторів). Цей показник визначає ефективність кредитного контролю.

Для визначення тривалості оборотів кредиторської заборгованості (терміну кредиту покупцям) слід скористатися зворотною формулою, а саме визначити відношення середньої кредиторської заборгованості до чистої реалізації, яку маємо за звітний період. Термін кредиту покупцям дорівнює:

(Середньорічна кз / річна чиста реалізація) * 365.

Таким чином визначається, скільки в середньому днів потрібно підприємству для отримання оплати за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги).

Тривалість звернення кредиторської заборгованості – це середнє число днів, необхідних для розрахунку з постачальниками і підрядковими перекладами і іншими суб'єктами-кредиторами, які обслуговують поточну діяльність підприємства в частині придбання.

Середній період погашення = (Середньорічна КЗ / сума закупівель) * 365.

Важливим в процесі аналізу є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості (Ксоот):

Ксоот = розрахунки з дебіторами / розрахунки з кредиторами.

Основні питання для самоконтролю:

1. Що таке дебіторська заборгованість?

2. Що таке кредиторська заборгованість?

3. Яка різниця між кредиторською та дебіторською заборгованостями?

4. Яке визначення мають терміни, що використовуються у стандартах бухгалтерського обліку?

5. Хто такі дебітори?

6. Як розраховується тривалість надходження коштів у дебіторській заборгованості?

7. Що таке коефіцієнт оберненості дебіторській заборгованості? Як він розраховується?

8. З чого починається аналіз кредиторської заборгованості?

9. Що є показником повернення заборгованості? Як він розраховується?

10. Що є важливим в процесі аналізу? Як воно розраховується?