Тема 2. Лекція 4. Аналіз показників фінансової звітності підприємства

1. Аналіз показників форми №1 "Баланс"

2. Аналіз показників форми №2 "Звіт про фінансові результати"

3. Аналіз показників форми №3 "Звіт про рух грошових коштів"

4. Аналіз форми №4 "Звіт про власний капітал"

5. Примітки до фінансових звітів

1. Аналіз показників форми №1 "Баланс"

Метою фінансових звітів є забезпечення інформації про фінансовий стан, діяльність і грошові потоки підприємства, яка є корисною для широкого кола користувачів для прийняття ними економічних рішень. Для досягнення цієї міть фінансові звіти складаються з таких компонентів:

Кожній компонент фінансових звітів має своє призначення.

Кожній компонент фінансових звітів слід чітко ідентифікувати. Окрім того, необхідно відображати і повторювати там, де це необхідно для розуміння наданої інформації, таке:

а) назву або інші ідентифікаційні ознаки підприємства, що звітує;

б) охоплення фінансовими звітами одного підприємства або групи підприємств;

в) дату балансу або період, за який складені фінансові звіти, відповідно до того, що більш прийнятне для відповідного компоненту фінансових звітів;

г) валюту звітів;

д) рівень точності, використаний для подання цифрових даних у фінансовій звітності.

Економічний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства починається з оцінки фінансового стану за даними балансу. Аналіз структури статей балансу і динаміки змін здійснюється за допомогою одного з наступних засобів:

• аналіз балансу без попередніх змін балансових статей;

• складання порівняльного аналітичного балансу за допомогою агрегатування деяких однорідних по складу елементів балансових статей.

Баланс відображає фінансовий стан підприємства на певний момент годині (як правило, на кінець долі).

Наведені нижче факти впливають на інформацію про фінансовий стан, а інформація про кожен з їх може допомогти користувачу:

a) економічні ресурси, що контролюються – спрогнозувати здатність підприємства генерувати грошові кошти;

б) фінансова структура – спрогнозувати потребу в позиках, визначити розподіл майбутніх прибутків/грошових коштів і можливість створення нових фінансових ресурсів у майбутньому;

в) ліквідність (наявність коштів, достатніх для своєчасного зняття депозитних вкладів та інших фінансових зобов’язань згідно з термінами їх погашення) і платоспроможність (наявність грошових коштів упродовж довшого періоду годині, достатніх для вчасного виконання фінансових зобов’язань). Обідва допомагають користувачам спрогнозувати ймовірність своєчасного виконання фінансових зобов’язань (ліквідність відноситься до короткострокових зобов’язань, платоспроможність – до довгострокових).

Основні елементи Балансу:

а) Актіві;

б) Зобов’язання;

в) Власній капітал.

Рівняння Балансу

Активи

Зобов’язання

Власний

капітал

= +

Непоточні

активи

Поточні

активи

Непоточні

зобов’язання

Поточні

зобов’язання

Випущений

капітал +

Резерви +

Нерозподілений

прибуток

+ = + +

Аналіз структури і динаміки статей балансу необхідно проводити на основі порівняльного аналітичного балансу.

Табліця 1. Приклад порівняно-аналітичного балансу

Наїменование статей балансу	Код рядки	На качан звітного періоду		На кінець звітного періоду		Зміни
		Абсо- лютные велилагодь	Относитільні велилагодь	Абсолютные велилагодь	Относитільні велилагодь	У абсолютных величинах	У структурі баланса	Темпі прирос-та %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Необоротні активи
Основні засоби і нематеріальні активи	10+30	3562	96,05	3601,4	88,39	39,4	-7,66	101,1
...

Аналізуючи майнове положення підприємства, необхідно також розрахувати такі показники:

– коефіцієнт спрацьовування;

– коефіцієнт оновлення;

– коефіцієнт вибуття.

Коефіцієнт спрацьовування основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, списану на витрати в попередньому періоді, в первинній вартості.

де ПСОСС – первинна вартість основних засобів, списана на витрати в попередньому періоді;

ПСОС – первинна вартість основних засобів.

Фінансове положення підприємства в короткостроковій перспективі оцінюється показниками ліквідності і платоспроможності. Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні засобів по активу, згрупованих по ступеню їх ліквідності із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими по термінах їх погашення. Дані для розрахунків приведені табл. 2.

Табліця 2. Аналіз ліквідності балансу

Актив	На почало роки	На кінець долі	Пасив	На почало роки	На кінець долі	Платіжний надлишок або недостача (-)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Л1			1. П1
2. Л2			2. П2
З. ЛЗ			3. ПЗ
4. Л4			4. П4
Баланс			Баланс			0	0

Результаті розрахунків таблиці 1 по аналізованому підприємству свідчать, що на даному підприємстві зіставлення підсумку груп по активу має такий вигляд:

• до качану долі - (Л1 > П1, Л2 > П2, ЛЗ > ПЗ, Л4 < П4);

• на кінець долі - (Л1>П1,Л2>П2,ЛЗ<ПЗ,Л4<П4);

Для визначення ступеня оборотних активів, достатніх для задоволення поточних зобов'язань, необхідно визначити коефіцієнт загальної ліквідності. Вікорістовуючи класифікацію активів і пасивів, яка приводилася вище, форма для визначення коефіцієнта загальної ліквідності матиме такий вигляд:

До = (Л1+Л2 + Л3)/(П1 + П2).

Проміжний коефіцієнт ліквідності – під година його розрахунку не береться у увагу найменше ліквідна частина оборотних активів, він розраховується по формулі:

До = (Л1+Л2)/(П2 + П2).

Коефіцієнт оцінки ліквідності по першій групі активів називається коефіцієнтом абсолютної ліквідності. Він розраховується по формулі:

До = Л1/(П1 + П2).