Содержание

ВВЕДЕНИЕ 8

1 Экономическая сущность учетной политики для целей налогообложения 11

1.1 Основные понятия учетной политики для целей налогообложения и принципы ее построения 11

1.2 Сравнительная характеристика учетной политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета и их влияние на финансовый результат деятельности организации 22

2 Влияние учетной политики для целей налогообложения на результаты хозяйственной деятельности КГ МУП «Водоканал» г. Кунгура 24

2.1 Краткая экономическая характеристика КГ МУП «Водоканал» 24

2.2 Сравнительный анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения КГ МУП «Водоканал» 30

3 Оптимизация налогооблагаемой прибыли через разработку учетной политики для целей налогообложения на 2015 год 38

3.1 Разработка учетной политики для целей налогообложения на 2015 год в связи с изменениями в налоговом законодательстве с 1 января 2015 года 38

3.2 Прогнозирование налогооблагаемой прибыли и расчет экономической эффективности 53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 57

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Учетная политика» (копия) 58

ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчет о финансовых результатах» (копия) 75

ПРИЛОЖЕНИЕ В «Налоговая декларация по налогу на прибыль» (копия) 79

Введение

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой стороны, они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.

Основной целью финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Каждая организация заинтересована в получении максимально высокого финансового результата, и в связи с этим перед организацией ставится цель оптимизации прибыли при упрочнении финансового состояния. Во многом оптимизировать величину прибыли позволяет грамотно сформированная налоговая политика организации, которая дает возможность за счет выбора методологических приемов представить финансовое положение хозяйствующего субъекта и его финансовый результат. Зачастую прибыль или убыток считают неотъемлемой частью финансового положения. Утверждение не совсем верное, так как можно получить высокую прибыль, но потерять платежеспособность, финансовое положение окажется катастрофическим, с другой стороны, организация может получать убытки, но сохранять платежеспособность и достаточно долго существовать за счет скрытых резервов [7].

В современных условиях предприятия самостоятельно планируют экономическую и организационно-управленческую политику своей деятельности, поэтому повышенного внимания требуют вопросы организации учетной системы. Важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость является учетная политика предприятия [4].

Актуальность данной темы заключается в том, что продуманная и правильно составленная учетная политика организации позволит сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов.

Учетная политика для целей налогообложения фактически позволяет совершенно законным способом манипулировать показателями отчетности: величиной прибыли, оценкой активов и так далее. От того, какой метод учета фактов хозяйственной деятельности выбран, зависит картина финансового положения организации, демонстрируемая в финансовой отчетности. Исходя из того, что бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в определенном порядке, необходимо установить такой порядок, реализация которого бы обеспечила максимальный эффект от ведения учета [8].

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные финансовой отчетности. С помощью этих показателей руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является «лицом» организации.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Выбранная налоговая политика организации оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

Предприятия часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм. При этом можно сказать, что одним из основных документов, подвергающихся первоочередной проверке, является принятая налоговая политика предприятия.

Основной целью выпускной квалификационной работы является оценить влияние учетной политики для целей налогообложения предприятия на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования избрано Кунгурское Городское Муниципальное Унитарное предприятие «Водоканал» г. Кунгура.

Предмет исследования – учетная политика для целей налогообложения, финансовая отчетность данной организации и анализ ее состояния.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

–изучить основные понятия и экономическую сущность учетной политики для целей налогообложения;

–рассмотреть отличия учетной политики для целей налогообложения от учетной политики для целей бухгалтерского учета;

–составить краткую экономическую характеристику исследуемого предприятия;

–провести сравнительный анализ расчета налогооблагаемой прибыли для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

–разработать учетную политику для целей налогообложения в связи с изменениями в налоговом законодательстве;

–спрогнозировать налогооблагаемую прибыль.

Следовательно, налоговая политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с налоговой политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций [5].