46. Опишите анализ рентабельности работы организации.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных постановок.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции:

R = П / И = (Цì- Сì) / Сì.

Рассчитывают влияние данных факторов способом цепных подстановок:

R план = (Ц план - С план) / С план

R усл 1 = (Ц факт - С план) / С план

R факт = (Ц факт - С факт) / С факт

Общее изменение рентабельности: ∆Rобщ = Rфакт – Rплан;

В том числе:

∆ R (Ц) = R усл 1 - R план;

∆ R (С) = R факт - R усл 1.

- рентабельность оборотных активов = отношение общей прибыли (чистой прибыли) к среднегодовой стоимости оборотных активов;

- рентабельность внеоборотных активов = отношение общей прибыли (чистой прибыли) к среднегодовой стоимости внеоборотных активов;

- рентабельность совокупных активов = отношение общей прибыли (чистой прибыли) к среднегодовой стоимости совокупных активов;

- рентабельность материальных оборотных активов = отношение общей прибыли (чистой прибыли) к среднегодовой стоимости материальных оборотных активов;

- рентабельность заемного капитала = отношение чистой прибыли к сумме заемного капитала;

- рентабельность собственного капитала = отношение чистой прибыли к сумме заемного капитала.

Эти показатели рентабельности рассчитываются только в целом по предприятию. Они характеризует эффективность использования капитала. Для оценки влияния данных факторов на показатели рентабельности используют способ цепной подстановки (так как модель кратного типа).

47. Назвать факторы, влияющие на изменение расходов на оплату труда. Описать методику анализа.

Анализ трудовых ресурсов и производительности труда должен проводиться в тесной увязке с анализом заработной платы. С повышением производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. Средства на оплату труда должны использоваться таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в этом случае создаются условия для расширенного воспроизводства. Если этот принцип не соблюдается, следовательно, происходит перерасход средств на оплату труда, повышается себестоимость, снижается прибыль.

Анализ фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения:

ФЗП (абсол. откл.) = ФЗПф – ФЗПп.

На основе абсолютного отклонения нельзя судить об эффективности использования средств на оплату труда, так как оно рассчитывается без увязки с объемом производства продукции. Для устранения этого недостатка рассчитывают относительное отклонение: разность между фактической заработной платой и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана объема производства продукции. При этом следует отметить, что корректируется только переменная част заработной платы, так как она изменяется пропорционально изменению объема производства продукции:

ФЗП (отн. откл.) = ФЗПф – (ФЗПперем. часть * Кв.п. + ФЗПпост. часть),

где ФЗПперем. часть – переменная часть заработной платы, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции;

ФЗПперем. часть * Кв.п. - переменная часть заработной платы, скорректированная на коэффициент выполнения плана объема производства продукции;

ФЗПпост. часть - постоянная часть заработной платы, которая остается без изменения при изменении объема производства продукции.

К переменной части заработной платы относят: заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты рабочим и управленческому персоналу, сумма отпускных, соответствующая доле переменной части заработной платы.

Переменная часть заработной платы зависит от:

-объема производства продукции (V);

-структуры продукции (УД);

-трудоемкости продукции (ТЕ);

-уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ).

Эта зависимость выражается следующей факторной моделью:

ФЗП перем. часть (рабочих) = Σ (Vi * ТЕi * ОТi).

Для оценки влияния данных факторов на ФЗП перем. часть (рабочих) используется способ цепной подстановки:

ФЗП перем. часть план (рабочих) = Σ (Vпланi * ТЕпланi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть усл.1 (рабочих) = Σ (Vпланi * ТЕпланi * ОТпланi) * Кв.п.;

ФЗП перем. часть усл.2 (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕпланi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть усл.3 (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕфактi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть факт (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕфактi * ОТфактi).

∆ФЗП абсол. отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан;

∆ФЗП относительное отклонение = ФЗПфакт – ФЗПусл.1;

В том числе за счет факторов:

∆ФЗП (объема производства продукции) = ФЗП усл1 – ФЗП план;

∆ФЗП (структуры продукции) = ФЗП усл. 2 – ФЗП усл. 1;

∆ФЗП (удельной трудоемкости) = ФЗП усл. 3 – ФЗП усл.2;

∆ФЗП (оплаты труда за один человеко-час) = ФЗП факт – ФЗП усл.3.

К постоянной части заработной платы относят: заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по должностным окладам и все виды доплат.

Заработная плата рабочих (ФЗП) зависит от:

-численности рабочих (ЧР);

-среднегодовой заработной платы (ГЗП):

• количество отработанных дней (Д);

• среднедневной заработной платы (ДЗП):

-продолжительности рабочей смены (П);

-среднечасовой заработной платы (ЧЗП).

Следовательно, фонд заработной платы можно рассчитать:

ФЗП = ЧР * ГЗП;

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП;

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

Для оценки влияния данных факторов на постоянную часть фонда заработной платы рабочих используется способ абсолютных разниц:

∆ФЗП (ЧР) = ∆ ЧРֿ * ГЗПпланֿ

∆ФЗП (ГЗП) = ∆ ГЗПֿ * ЧРфактֿ

В том числе:

∆ ФЗП(Д) = ЧРфакт * ∆Д * ДЗПֿплан

∆ ФЗП(П) = ЧРфакт * Дфакт * ∆П * ЧЗПֿплан

∆ ФЗП(СВֿ) = ЧРфакт * Дфакт * Пфакт * ∆ЧЗПֿ

В завершении анализа изучают соотношение между производительностью труда и средней заработной платой. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты