14. Опишите анализ выполнения плана по реализации продукции.

Кроме вышеперечисленных показателей анализа выпуска (реализации) продукции, изучают также выполнение договорных обязательств по поставщикам продукции. Недовыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, организация может потерять рынки сбыта продукции.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по организации, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается:

(38)

где К_дп – процент выполнения договорных обязательств;

ОП_пл – плановый объем отгрузки по договорным обязательствам;

ОП_н – недовыполнение плана отгрузки по договорным обязательствам.

Оценивается процент выполнения договорных обязательств (недопоставки продукции). Наличие недопоставки продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данной организации, но и на работу торговых организаций, сельскохозяйственных производителей и т.д.

На изменение объема продаж влияют следующие факторы (рис.9).

Изменение объема реализации продукции

2. Изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец анализируемого периода

1. Изменение отгрузки продукции

2.1. Сроки оплаты, которые не наступили.

2.2. Не оплаченные в срок покупателями.

2.3. На ответственном хранении у покупателей.

1. Изменение остатков готовой продукции на начало года.

2. Изменение выпуска товарной продукции.

3. Изменение остатков готовой продукции на конец года.

Рисунок 9 - Схема факторной системы объема продажи продукции.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка в организации определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк (39)

где ГПн - остатки готовой продукции на складах на начало года;

ТП – товарная продукция;

РП – реализованная продукция;

ГП к – остатки готовой продукции на складах на конец года.

Отсюда

РП = ГПн +ТП –ГПк (40)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк (41)

где ОТн- остатки отгруженной продукции на начало периода, неоплаченные покупателями.

ОТк - остатки отгруженной продукции на конец периода, неоплаченные покупателями.

Отсюда

РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк (42)

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов используется прием балансовой увязки.