14. Назовите и дайте общую характеристику по элементам налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

Налоги относимые на себестоимость продукции :

-ФСЗН

-БГС

-земельный

-налог на недвижимость

-экологический

-налог на добычу ресурсов

Элементы ФСЗН :

Плательщики

• работодатели – юр. лица

• представительства, филиалы и физ. лица,

• юр. лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юр. лицах;

• работающие граждане — граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юр. лицах;

• физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страхо­вые взносы, — индивидуальные предприниматели и творческие работники;

• Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»

Объект обложения:

• для работодателей и работающих граждан — выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан независимо от источников финансирования, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы - определяемый ими доход;

• для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, — минимальная заработная плата

Ставки

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай:

1. Достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

• для работодателей — 28%;

• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произ­веденной продукции, - 24%;

• для потребительских кооперативов — 5%;

• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха — 29%;

• для работающих граждан — 1%.

2. Временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка-6%.

Элементы БГС:

Объект обложения

все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Ставки и тарифы

Ставка – 0,6 %.

Порядок исчисления и уплаты

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты зар. платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты зар. платы за вторую половину месяца.

Элементы экологического налога:

Плательщики

2. Плательщиками экологического налога (далее — плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

3. Плательщиками за захоронение, отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются:

• бюджетные организации,

• плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц;

• плательщики, использующие упрощенную систему налогообложения.

Объекты обложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы (выбросов, сбросов загрязняющих веществ; отходов, подлежащих захоронению и др.)

Ставки.

1.Ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 205 НК, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к НК.

2. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 67600 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

3. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 - 8 к НК, применяются коэффициенты.

Порядок исчисления и уплаты

2. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Отчетность. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Элементы налога на добычу ресурсов:

Плательщики

организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объект обложения

добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: 1) песка формовочного, стекольного, строительного; 2) песчано-гравийной смеси; 3) камня строительного, облицовочного; 4) воды (поверхностной и. подземной); 5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6) грунта для земляных сооружений; 7) глины и трепелов; 8) бентонитовых глин; 9) соли калийной, поваренной; 10) нефти; 11) мела и доломита; 12) гипса (ангидрита); 13) железных руд; 14) торфа влажностью 40 %; 15) сапропелей влажностью 60 %; 16) мореного дуба; 17) янтаря; 18) золота; 19) виноградной улитки; 20) личинок хирономид,. 21 )зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22) гадюки обыкновенной; 23) бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24) горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Налоговая база

определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки.

1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 НК РБ.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

3. За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Элементы налога на недвижимость:

Плательщики:

1. Организации.

2. Физические лица и индивидуальные предприниматели

Объекты налогообложения:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Ставки налога на недвижимость:

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

1. Для организаций — 1 %;

2. Для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, — 2% от стоимости таких зданий и сооружений (за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров РБ).

3. Для физ. лиц и ИП – 0,1%

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Элементы земельного налога:

Плательщики

Организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объекты налогообложения

расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физ. лиц и организаций.

Налоговая база

1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

2. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

3. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

3.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

3.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

3.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

Ставки

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли приложению 2 к НК.

2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за гектар.

3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка,приложению 3

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов – согласно приложению 5 к Налоговому Кодексу;

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

3. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

4. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения в размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы но уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября — в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

• садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа.

Физическими лицами – не позднее 15 ноября