31. Перечислите виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Назовите и охарактеризуйте штрафные санкции.

В ходе проверок субъектов хозяйствования специалистами контро­лирующих органов выявляются ошибки и нарушения, за которые мо­гут применяться различные меры ответственности.

Для регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и ис­полнения обязанностей юридических и физических лиц, а также за­щиты интересов государства в сфере налогообложения предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение налогового законода­тельства: финансовая, административная и уголовная ответственность.Наиболее часто применяемой мерой ответственности являются штрафы, размер которых зависит от вида нарушения, его существен­ности и категории плательщика (организация либо индивидуальный предприниматель), а также степени виновности лиц.

Например, к субъекту хозяйствования за:

• осуществление деятельности организацией без постановки на учет в на­логовом органе — влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 70 базовых величин;

нарушение плательщиком налогов, сборов (пошлин) установленного сро­ка представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее — банк) при незначительном периоде просрочки (не более одного рабочего дня) либо неосуществлении в период просрочки, не превысившей пяти рабочих дней, операций по счету — влечет наложение штрафа на индивидуального пред­принимателя или юридическое лицо в размере 5 базовых величин;

• нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев, — влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от 0,2 до 2 базовых величин, на юриди­ческое лицо — в размере от 1 до 10 базовых величин;

• нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объек­тов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплачен­ных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин), — влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от 2 до 10 базовых величин, на юри­дическое лицо — от 5до 50 базовых величин;

• неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), в том числе совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, — влечет наложение штрафа на индивидуального пред­принимателя в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин, на юридическое лицо — в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин;

• неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы таможенного платежа, в том числе совершен­ная путем занижения, сокрытия налоговой базы, — влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере 20% от неу­плаченной суммы таможенного платежа, но не менее 1 базовой величины;

• открытие банком счета организации или индивидуальному предприни­мателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения органа Комитета государственного контроля, налогового органа о приостанов­лении операций по счетам этих лиц — влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере от 130 до 200 базовых величин;

• нарушение банком, другой уполномоченной организацией порядка и сро­ков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного, пла­тежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица)-организации на счете в банке при незначительном сроке просрочки исполнения (не более одного рабочего дня) и если сумма платежа не превышает десяти базовых вели­чин либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов и при незначительной сумме платежа (не более 10 базовых величин) — влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 5 базовых величин;

• исполнение банком при наличии у него решения органа Комитета госу­дарственного контроля, налогового или таможенного органа о приостановле­иии операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с ис­полнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного пла­тежа, пени, при незначительности суммы платежа (не более 0,4 базовой вели­чины) — влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 5 базовых ве­личин;

• и другие.

Например, на должностных лиц или лиц, ответственных за нарушение на­логового законодательства за:

• нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом орга­не — влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных фи-шческих лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 0,5 базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин;

• осуществление деятельности организацией без постановки на учет в на­логовом органе — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 5 базовых ве­личин за каждый месяц осуществления деятельности, но не более 20 базовых вели­чин; ' , ,,-

• нарушение плательщиком установленного срока представления в налого­вый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке — влечет нало­жение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивиду­альными предпринимателями, в размере 2 базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин;

• нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 10 базовых велыч«я;нарушение плательщиком, иным обя­занным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, рас­ходов, иных элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового аген­та учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам ка­лендарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), — текут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющих­ся индивидуальными предпринимателями, в размере от 2 до 20 базовых величин;

• неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период не превыша­ет 1% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, — влечет наложе­ние штрафа на должностных лиц юридических лиц в размере от 2 до 8 базовых иеличин;

неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная умышленно, — влечет наложе­ние штрафа на должностных лиц юридических лиц в размере от 20 до 60 базовых величин, а на иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 5 базовых величин;

• невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенное по неосторожности, — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от 1 до 10 базовых величин;

• невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению сум­мы налога, сбора (пошлины), совершенное умышленно, — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от 20 до 60 базовых величин;

• непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым аген­том, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по за­просу налогового органа для осуществления налогового контроля, а также пред­ставление недостоверных сведений — влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере 10 базовых величин с увеличением его на одну базо­вую величину за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 базовых величин, а в случае представления недосто­верных сведений — в размере от 10 до 30 базовых величин;

• отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подпи­сания акта налоговой проверки — влечет предупреждение или наложение штра­фа на должностных и иных физических лиц в размере до 5 базовых величин;

• открытие банком счета организации или индивидуальному предприни­мателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения органа Комитета государственного контроля, налогового органа о приостанов­лении операций по счетам этих лиц — влекут наложение штрафа на должност­ных лиц в размере от 20 до 50 базовых величин;

• нарушение банком, иной уполномоченной организацией порядка и сро­ков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), пени, а также решений органа Комитета государственного контроля, налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного ли-ца)-организации на счете в банке либо неисполнение указанных документов — влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере 20 базовых величин с увеличением его на две базовые величины за каждый календарный день просрочки, но не более 50 базовых величин, а в случае нарушения порядка исполнения или неис-, полнения указанных документов — в размере от 20 до 50 базовых величин;

• исполнение банком при наличии у него решения органа Комитета госу-| дарственного контроля, налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений! на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанно-] сти по уплате налога, сбора (пошлины), пени, — влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 50 базовых величин;

• неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение требова-; ния должностного лица налогового органа, выраженного в установленной за-.

коиодательством форме, либо непринятие мер к устранению указанных в нем нарушений — влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных п иных физических лиц в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый календарный день просрочки, но не более 20 базовых шичин, а в случае неисполнения, ненадлежащего исполнения этого требования или непринятия мер к устранению указанных в нем нарушений — в размере от 0,5 до 20 базовых величин;

• воспрепятствование уполномоченному должностному лицу налогового органа в проведении проверки или в осуществлении иных действий, предусмо­тренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их про-недению, — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от 10 до 50 базовых величин;

32. Перечислите особые режимы налогообложения, применяемые в Республике Беларусь. Дайте понятие и раскройте порядок применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг).

Особые режимы налогообложения: налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог с ИП и иных физ. лиц, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр, сбор за осуществление ремесленной деятельности, сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - календарный месяц, в котором осуществляется деятельность. Для ИП, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место на рынке, или один торговый объект общественного питания, или один обслуживающий объект, отчетным периодом по выбору плательщика может быть признан календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.

Отчетность -  ИП не позднее 1-го числа отчетного периода.

ИП, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Уплата - ИП, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;

ИП, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал;

физ. лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.

2.1. физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

2.2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

2.3. плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

2.4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45%.

1. Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом РБ в бел. рублях за месяц (Приложение 25 НК).

2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

режима работы плательщиков;

иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.