5 Определение плановой потребности предприятия в оборотных средствах

А) Определение плановой потребности предприятия по сырью, материалам и другим аналогичным ценностям

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета. Его сущность заключается в том, что нормы запаса и однодневный расход определяются по каждому виду материальных ценностей, а затем путем суммирования рассчитывается потребность в целом по статье.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии включает следующие частные нормативы:

1) По производственным запасам

2) По незавершенному производству

3) По запасам готовой продукции на складах

4) Прочие.

Норматив совокупный=Н пз+ Н нп+ Нзг+прочие

Методика определения плановой потребности по сырью, материалам и прочим аналогичным ценностям. Норматив оборотных средств по сырью материалам и др. аналогичным ценностям может быть определен по формуле:

Н с.м. = Ор*Д,

где Ор – однодневный расход сырья материалов и др. аналогичных ценностей, Д – норма запаса в днях.

Ор = плановый расход сырья материалов и др. аналогичных ценностей за период \ число дней в периоде.

Норма запаса в днях = Д1+Д2+Д3+Д4+Д5+Д6,

где Д1-транспортный запас - время нахождения сырья в пути, Д2-время на предоплату т.е. время с момента перечисления денежных средств до поступления сырья и материалов, Д3-время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование материальных ценностей, Д4-технологический запас – время на подготовку сырья и материалов к запуску в производство, Д5- текущий запас - это время между поставками. Он принимается равным половине среднего интервала между поставками. Д6- страховой запас. Он принимается равным до 50% от нормы текущего запаса.

Определение норматива ОС по незавершенному производству:

К незавершенному производству относится продукция или работы, не прошедшие всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия не укомплектованные, не прошедшие испытания и технологическую приемку. Величина норматива по незавершенному производству определяет сумму необходимых предприятию денежных средств для авансирования вложений в расходуемые на это производство сырье, материалы, электроэнергию, заработную плату и т.д.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству равен:

Н=Оз*Тп*Кз,

где Оз -однодневные затраты в планируемом периоде на производство продукции работ и услуг, Тп – длительность производственного цикла в днях, Кз – коэффициент нарастания затрат.

Оз=общая сумма затрат на производство продукции работ и услуг в плановом периоде \ количество дней в периоде.

Тп = период от первой технологической операции до полного изготовления изделия= Т1+Т2+Т3+Т4, где Т1- период непосредственной технологической обработки изделий; Т2- время нахождения в транспортном запасе; Т3-время нахождения в оборотном запасе, т.е. время нахождения изделий у рабочих мест до и после обработки; Т4- время нахождения в страховом запасе.

Кз может рассчитываться различными методами. Его экономическое содержание в том, что этот показатель корректирует длительность производственного цикла. Если на протяжении длительности производственного цикла затраты нарастают равномерно, то Кз = (Е + 0,5*П) / (Е + П), где Е-сумма единовременных затрат, а П- последующие затраты.

При неравномерном нарастании затрат:

Кз = (Σ З*t) / (С*Тп)

где З – затраты за соответствующий t-период времени;

t – время нахождения затрат в производстве;

С – плановая производственная себестоимость изделия;

Тп – длительность производственного цикла.

Пример: длительность производственного цикла изготовления изделия 4 дня. Производственная себестоимость - 100000 рублей. Затраты вкладываются неравномерно: 1 день-40т.р., 2 день -30 т. р., 3 день-20 т. р., 4 день-10 т. р.

Кз=40*4+30*3+20*2+10 / 100*4=0,75. Скорректированная длительность производственного цикла=4*0,75=3 дня.

Определение норматива оборотных средств по готовой продукции:

Готовой продукцией считается продукция, прошедшая все стадии технологического процесса, принятая ОТК и сданная на склад готовой продукции.

Нгп=Од*Д, где Од – однодневный выпуск готовой продукции в плановом периоде в оценке по производственной себестоимости, Д - норма запаса в днях.

Од= плановый выпуск продукции по производственной себестоимости / количество дней в периоде.

Норма запаса в днях по готовой продукции зависит :

1. От времени на накопление партии

2. От времени на упаковку и маркировку

3. От частоты подачи транспортных средств

4. От времени на погрузку, т. е. от времени на отгрузку продукции.

На основе частных нормативов рассчитывается совокупный норматив оборотных средств. Он характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах на конец планируемого периода.

Совокупный норматив представляет собой сумму исчисленных нормативов по всем элементам оборотных средств.

Сопоставление совокупного норматива на конец и начало периода определяет его изменение, т.е. прирост или уменьшение.

Нсов=Нсов кон.-Нсов нач.

Прирост совокупного норматива должен находить отражение в финансовом плане предприятия и требует поиска источников его покрытия. Ими могут быть:

1. Чистая прибыль

2. Прирост устойчивых пассивов

3. Доходы в виде эмиссии цен бумаг

4. Заемные источники в виде банковских кредитов.