Содержание

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения

1.1 Система налогообложения в РФ. Нормативно-законодательная база по налогообложению предприятий.

1.1.1.Виды систем налогообложения РФ. Не надо

1.2 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: сущность, методика и методы оптимизации.

1.3.Понятие налогового учета, цели, задачи.

Глава 2. Анализ налогообложения ооо «Металлист».

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Особенности налогового учета на предприятии

2.3 Анализ налогообложения предприятия

Глава 3. Пути оптимизации налогообложения ооо «Металлист»

Заключение

Список литературы

Приложения

Не по ГОСТу, сделай автоматическое содержание

Введение поля!!!

Рыночные отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика предприятия. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений.1

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

Целью выпускной квалификационной работы является: изучение системы налогообложения и разработка комплекса мер по оптимизации налогообложения ООО «Металлист»

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты налогообложения и его оптимизации, дать понятие налогового учета, определить его цели и задачи.

2.Собрать исходные данные для краткой экономической характеристики предприятия.

3.Выполнить исследовательскую часть, посвященную анализу налогообложения рассматриваемого предприятия

4. Сформулировать мероприятия по оптимизации налогобложения исследуемого предприятия.

Предметом исследования является существующая система налогообложения в ООО «Металлист».

Выпускная квалификационная работа включает: введение, основную часть, включающую в себя теоретический и исследовательский разделы и мероприятия по повышению эффективности работы исследуемого предприятия, заключение, список литературы и приложения.

В теоретическом разделе выпускной квалификационной работы рассмотрены вопросы налогообложения и его оптимизации, сущность налогового учета, его цели и задачи, приведена методика расчета налогов для предприятий.

В исследовательской главе выпускной квалификационной работы дана экономическая характеристика предприятия ООО «Металлист». Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемого предприятия.

Разработана система мероприятий по оптимизации налогового планирования для ООО «Металлист».

В заключении сделаны выводы по итогам проделанной работы.

Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятием для повышения эффективности налогообложения и финансово-хозяйственной деятельности в целом.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние организации, предприятия представляет огромный интерес для государства, для собственников, инвесторов, кредиторов, акционеров, партнеров предприятия, работников организации и других лиц.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения

1. Системы налогообложения в РФ. Нормативно-законодательная база по налогообложению предприятий.

Основы налоговой политики Российской Федерации были заложены еще в 90-х годах прошлого столетия. На данный момент каждое предприятие, ежедневно проводящее работу, связанную с обязательными отчислениями в бюджет, имеет возможность выбрать один из видов систем налогообложения в РФ, в зависимости от сферы своей деятельности. Причем выбор этот необходимо осуществить еще в момент регистрации организации или индивидуального предпринимательства. Поэтому очень актуален вопрос: как выбрать вид системы налогообложения.

Прежде, чем зарегистрировать фирму, необходимо четко определиться со сферой ее деятельности, как минимум, на год, спланировать будущее количество ее работников, величину активов и другие факторы, влияющие на выбор вида налогообложения в РФ.

Основных видов систем налогообложения в РФ выделяют четыре.

• традиционный (общий) режим

• упрощенный режим налогообложения

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

• единый сельскохозяйственный налог.

Традиционный режим наиболее трудоёмок по расчетам обязательных выплат. Он предусматривает уплату полного перечня налогов:

• страховые взносы всех доходов (к ним также относятся выплаты работникам)

• налог на добавленную стоимость (НДС)

• налог на доходы физических лиц

• пенсионные взносы и выплаты

• налог на имущество

• обязательное страхование от профессиональных болезней и несчастных случаев на производстве.

Обязательным пунктом данного режима является постоянное ведение бухгалтерского и налогового учета, по которым ежеквартально происходит отчет в налоговой инспекции. Также полный комплект документов в те же сроки необходимо предоставлять в статистические органы и фонд социального страхования.

При выборе системы налогообложения в виде упрощенной схемы необходимо точно определиться с численностью работников.

Помимо этого запрещено применять данный режим налогообложения банкам; страховым компаниям; инвестиционным фондам; негосударственным пенсионным фондам; фирмам, которые на профессиональном уровне участвуют в рынке ценных бумаг; ломбардам; организациям, имеющим различные филиалы и представительства; организациям и ИП, занимающимся добычей с дальнейшей реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных); организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом; адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой; организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции; а также, организациям, в которых участие бюджетных организаций более 25 %.

К плюсам данного вида налогообложения относятся: относительно простая система учета, низкие ставки по налогам. Недостатками можно считать неудобство контакта с юридическими лицами, имеющими режим ОСНО, а также то, что налог выплачивается даже, если фирма терпит убытки.

Принято выделять два вида данной системы налогообложения. Их отличия заключаются в объекте налогообложения и процентной ставке:

налог на доходы (ставка 6%; объектом являются только доходы) – этот вид налогообложения считается более подходящим для ИП;

налог на разницу доходов и расходов (ставка 15%; объект – разница между доходами и расходами) – этот вид налогообложения очень подходит для начинающей ООО.

Система налогообложения в виде ЕНВД, как и единый сельскохозяйственный налог, является специальным режимом налогообложения, который применяется для определенных видов деятельности. Причем, если направленность фирмы относится именно к этой сфере деятельности, право выбора какого-либо другого налога отсутствует.

Именно таковы на данный момент виды и принципы налогообложения в России, с которыми Вы можете столкнуться.

В современном мире сложилась тенденция, согласно которой предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как потери для бизнеса, а государства в свою очередь стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги являются платой за цивилизованное общество. По причине того, что предприниматели не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они согласны платить, поскольку законодательно оговорены все налоги и порядок их уплаты в бюджет страны, при наличии соответствующих органов контроля в обязанности которых входит надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства, бизнес сообществу остаётся только искать пути обхода этих законов, это естественное стремление снизить налоговое бремя послужило причиной возникновения такого явление, как оптимизация налогообложения. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений.2

Предпосылки к возникновению оптимизаций налогообложения содержаться в различных нормативно правовых актах, в том числе и Конституции РФ, в которой содержится целый ряд статей, закрепляющих право налогоплательщика на осуществление оптимизации налогообложения.3 в п.1.2

Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога. Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты следующих налогов:

Таблица 1.1

Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

Субъекты предпринимательской деятельности.	Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСН.
Организации	Налог на прибыль организации.
	Налог на имущество организации.
	Страховые взносы.
	Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели	Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности).
	Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
	Страховые взносы с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
	Страховые взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.
	Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогоплательщики при такой системе налогообложения являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обязательные виды учета и отчетности:

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, но не более чем на 50%.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут возникать различные налоговые обязательства.

Ограничения для перехода на УСНО с 2015 года

Критерии	Ограничения и условия применения УСН в 2015 году	На кого распространяются
Сумма доходов, полученных за 9 месяцев предшествующего года	Сумма доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превысить 48 015 000 руб. Указанная сумма определена с учетом коэффициента-дефлятора (1,067)	Только в отношении организаций, на ИП ограничение не распространяется.
Остаточная стоимость основных средств	По состоянию на 31.12.2014 года остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 000 000 руб.	Ограничение установлено только в отношении организаций и не распространяется на ИП
Средняя численность работников	Средняя численность работников не должна превысить 100 человек	В отношении организаций и ИП
Доля в уставном капитале	Доля других организаций в уставном капитале не должна превысить 25 %	Только в отношении организаций
Наличие обособленных подразделений	У организации не должно быть филиалов и представительств (наличие иных обособленных подразделений допускается)	Только в отношении организаций
Размер доходов	Размер доходов в 2015 году не должен превысить 68 820 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год (1,147). В противном случае, право на УСН будет утрачено, а налогоплательщик автоматически будет переведен на ОСНО, начиная с квартала, в котором произошло превышение.	В отношении организаций и ИП

Таблица 1.2 вставить в п.1.2

Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов

Факторы	Общий режим	УСН
Ведение бухгалтерского учета	Обязательно в полном объеме	Обязательны ведение кассовых операций и бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;
Оформление первичных документов	Обязательно в полном объеме	Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета	В рамках бухгалтерского учета – для всех налогов, отдельный учет – для налога на прибыль	Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов
Налоговая отчетность	Отчетность по всем налогам	Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР
Доходы	Для всех налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС – как по отгрузке, так и по оплате	Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
Расходы	В бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления	Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Возможность быть плательщиком НДС	Актуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населению	Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН
Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат	Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН	Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР
Пособие по временной нетрудоспособности	По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;	Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)	Путем начисления амортизации: бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете – согласно ст. 258 НК РФ	Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН;
Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет	Негативных последствий не влечет	Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени
Убыток, полученный до перехода на УСН	Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль	Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН
НДС по приобретаемым товарам	Принимается к вычету НДС	При исчислении ЕН включается в состав расходов

Таким образом, налоговую оптимизацию можно определить как выбор оптимального сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств, при этом целью является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов налогоплательщика после уплаты налогов.4

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. В этом плане государство сделало большой шаг навстречу предприятиям малого бизнеса, предоставив им альтернативные варианты налогообложения в виде специальных налоговых режимов, достоинством которых является в значительной степени упрощённые требования к ведению налоговой отчётности.

При этом следует отметить, что государство достаточно эффективно борется с процессом налоговой оптимизации на предприятиях, устраняя недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.