2.2 Лимит остатка денежных средств в кассе

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе организации сверх суммы установленного лимита не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. Предприятия имеют право хранить денежные средства, но не накапливать выручку сверх установленных лимитов для предстоящих расходов (в том числе, и для выплаты заработной платы).

Лимит остатка кассы устанавливается:

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

• для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Расчет лимита остатка кассы регулируется следующими нормативными актами:

1. Положение от 12 октября 2011 года N373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»;

2. Указание от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Так, для ООО «Нателла», при условии, что они сдают наличные деньги в банк на следующий день, лимит остатка кассы составляет сумму в пределах среднедневной выручки. Среднедневная выручка исчисляется путем суммирования наличной денежной выручки за последние 3 месяца, деленной на количество рабочих дней в квартале. Расчет лимита остатка кассы представлен в Приложении 1.

2.3 Проверка кассовой дисциплины при применении предприятием контрольно-кассовой техники

Налоговые органы и органы внутренних дел в пределах своей компетенции регулярно проводят проверки. В ходе этих проверок выясняется полнота соблюдения ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», полнота учета выручки, проверяются документы, связанные с применением организацией контрольно-кассовой техники, получаются необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок. Также проверяется выдача кассовых чеков. В случае выявления нарушений налагаются штрафы в порядке, который установлен Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Процедура проверки состоит из следующих этапов:

1) руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции принимает решение о проведении проверки;

2) в течение 2-х рабочих дней:

а) налоговые инспекторы предъявляют поручение на проведение проверки и служебные удостоверения;

б) проверяемый объект ставит подпись, должность и дату на предъявленном поручении;

в) если проверяемого объекта нет на месте или он отказывается расписаться в поручении, то налоговые инспекторы делают запись об этом в поручении;

3) в течение не более 28 календарных дней с момента предъявления налогоплательщику поручения:

а) проверяемый объект по запросу предъявляет оригиналы или заверенные в установленном порядке копии документов, необходимых для осуществления контроля. При этом требование нотариально заверенных копий является неправомерным;

б) налоговыми инспекторами рассматриваются предоставленные документы;

в) в акте проверки фиксируется факт рассмотрения документов;

4) в течение не более 30 календарных дней с момента предъявления налогоплательщику поручения:

а) определяются объем и состав контрольных действий, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий (перечень контрольных действий – п. 35 регламента);

б) проверяется полнота учета выручки денежных средств (способы проверки – п. п. 36 – 41 регламента);

в) устанавливаются (выявляются, фиксируются) факты неполного (полного) учета выручки денежных средств;

г) в акте проверки фиксируется результат проверки полноты учета выручки;

д) оформляются результаты проверки:

- составляется акт проверки в 2-х экземплярах (требования к оформлению акта и его реквизитам;

- по фактам нарушений принимаются от налогоплательщика письменные объяснения (замечания, возражения), делается об этом запись в акте;

- подписывается акт проверки; если налогоплательщик уклоняется от подписания, то этот факт отражается в акте и акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения (месту жительства) проверяемого объекта;

- один экземпляр акта передается налогоплательщику;

- при выявлении правонарушения возбуждается и осуществляется производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП РФ.

Осуществление проверки кассовых операций также проводится и внутри самого предприятия собственными силами. Ревизии проводятся ежегодно (до первого января), ежеквартально, при смене кассового работника или при его уходе в отпуск [6, с.35].