Содержание

с.

Введение	7
Теоретические основы учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами	9
Нормативное регулирование организации учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами	10
Особенности организации учета расчетов с работниками по прочим операциям	12
Методика учета расчетов с подотчетными лицами	16
Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами в МУП «Нефтекамскстройзаказчик»	20
Организационно-экономическая характеристика предприятия	20
Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям в МУП «Нефтекамскстройзаказчик»	33
Состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии	38
Пути совершенствования учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами	46
Заключение	51
Список использованных источников	53
Приложение А – Бухгалтерский баланс за 2013 год
Приложение Б – Бухгалтерский баланс за 2014 год Приложение В – Расходный кассовый ордер Приложение Г – Приходный кассовый ордер Приложение Д – Отчет о финансовых результатах за 2013 год Приложение Е – Отчет о финансовых результатах за 2014 год Приложение Ж – Авансовый отчет

Введение

Несмотря на то, что в организациях редко используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» а расчеты с подотчетными лицами производятся практически ежедневно, здесь очень часто допускаются ошибки, поэтому данную тему можно считать актуальной в настоящее время.

Актуальность темы данной дипломной работы обусловлена тем, что расчеты с персоналом по прочим операциям и с подотчетными лицами связаны, прежде всего, с оборотом наличных денег, а это важно для организации любой формы собственности. Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Целью дипломной работы является анализ состояния учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям на примере МУП «Нефтекамскстройзаказчик» и предложение путей по совершенствованию учета.

Для достижения поставленной цели был обоснован ряд следующих задач:

1. Рассмотреть порядок учета операций с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.

2. Изучить нормативное регулирование учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.

3. Проанализировать экономические показатели деятельности МУП «Нефтекамскстройзаказчик» за 3 года.

4. Изучить документальное оформление расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами в МУП «Нефтекамскстройзаказчик».

5. Предложить пути совершенствования учета на предприятии.

Объектом исследования выступает МУП «Нефтекамскстройзаказчик»

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.

Теоретическую основу работы составляют нормативные документы, положения по бухгалтерскому учету, учебная и методическая литература по бухгалтерскому учету.

Дипломная работа состоит из ведения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. Теоретические основы учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами

Предприятие в своей деятельности осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.

К прочим операциям по расчетам с персоналом относят: расчеты по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба; по технологическим нарушениям; расчеты за специальную одежду, путевки, имущество, проданное в кредит; расчеты по договорам страхования работников и иные.

Для того, чтобы расчеты с персоналом по прочим операциям были правильно и своевременно отражены в учете, необходимо знать не только методику учета данных операций, но и критерии, по которым операции по расчетам с персоналом можно отнести к прочим.

Согласно договору займа, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). В том случае, если по договору займа передаются вещи, дата передачи определяется на основании накладной, а при передаче денежных средств - банковской выписки. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Одним из элементов стимулирования кадров в организациях служит выдача работникам беспроцентных займов. Договор займа - довольно распространенная сделка, получившая свое распространение достаточно давно и активно используемая в настоящее время.

В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна.

Подотчетные лица – это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

1.1 Нормативное регулирование организации учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами

Рассмотрим основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов по предоставленным займам работникам, по возмещению материального ущерба  и прочих расчетов.

Трудовой кодекс РФ, в частности, устанавливает права и обязанности работника и работодателя, регулирует вопросы охраны труда, переподготовки и повышения квалификации, трудоустройства, социального партнерства. Закрепляются правила оплаты и нормирования труда, порядок разрешения трудовых споров (статьи: 212 «Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, 215 «Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты»).

Гражданский кодекс Российской Федерации  -  кодекс федеральных законов Российской Федерации, регулирующих  гражданско-правовые отношения. Гражданский кодекс имеет приоритет перед другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами в сфере гражданского права. Общая часть обязательственного права рассмотрена в статьях: 308 «Стороны обязательства», 309 «Общие положения», 314 «Срок исполнения обязательства», 393 «Обязанность должника возместить убытки», 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства», 422 «Договор и закон». Отдельные виды обязательств описаны в статьях: 807 «Договор займа», 808 «Форма договора займа», 809 «Проценты по договору займа», 810 «Обязанность заемщика возвратить сумму займа», 811 «Последствия нарушения заемщиком договора займа» 814 «Целевой заем».

Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливает правила проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) лиц, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда (в том числе на подземных работах) регламентируется Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 №158н (ред. от 20.11.2013) «Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2011 № 19998).

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – стандарты бухгалтерского учета России - регламентируют порядок бухгалтерского учета тех или иных активов обязательств или событий хозяйственной деятельности. Принимаются Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ. Соблюдение требований и методологических рекомендаций, изложенных в ПБУ, является обязательным при составлении бухгалтерской отчётности и ведении регистров бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18.09.2006), применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных). План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). 

Учетная политика организации - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности), согласно ПБУ.

1.2 Особенности учета расчетов с работниками по прочим операциям

В организации ведется учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным работнику займам, по возмещению материального ущерба и др. Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.

На субсчете «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты по предоставленным работникам займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). Договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств. В обязательстве указывается, что в случае увольнения заемщика по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату организации досрочно.

По дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

По кредиту счета 73 отражается сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Если заем, выданный работнику, им не возвращен в срок установленный договором (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию (в соответствии со статьей 810 «Обязанность заемщика возвратить сумму займа» ГК РФ, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором): дебет 91 «Прочие доходы и расходы» кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Полная материальная ответственность возлагается на работника в следующих случаях:

1. когда в соответствии с Трудовым Кодексом на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2. недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3. умышленного причинения ущерба;

4. причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

5. причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6. причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7. разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну, в случаях, предусмотренных Федеральным Законом;

8. причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Работник, виновный в причинении ущерба, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

В учете операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями в таблице 1:

Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету недостач

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	Кредит
Продолжение таблицы 1
Списывается фактическая себестоимость недостачи	94	01, 07, 10, 41, 43
Списывается НДС от покупной стоимости недостающих материальных ценностей	94	19
Отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей и сумма НДС на виновное лицо – работника организации	73	94
Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу	50	73
Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица	70	73

Путевки на санаторно-курортное лечение могут приобретаться организацией на основании заявления работника с последующей ее передачей работнику, а также могут приобретаться самостоятельно работником организации (стоимость путевки компенсируется за счет средств организации). Бухгалтерские проводки по приобретению путевок представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету по приобретению путевок

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет счета	кредит счета
Перечислены денежные средства за путевку	76	51
Принята к учету путевка	50.3	76
Передана путевка работнику организации	73	50.3
часть стоимости путевки за счет средств организации	91	73
Погашена стоимость путевки работником организации	50	73

В соответствии с пунктом 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: «Внереализационными расходами» являются (утвержден приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н) перечисление средств (взносов, выплат и так далее), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий».

1.3 Методика учета расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

• расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

• представительские расходы.

При выдаче денежных средств организация обязана:

• определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;

• получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы средства;

• выдать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета или по ранее выданным авансам;

• запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;

• определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет.

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов. (см. приложение В).

Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту – расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый – задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса».

После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а не использованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации [18, с. 10].

На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета (см. таблица 3).

Таблица 3 – Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет счета	кредит счета
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом	10	71
Оприходованы товары, приобретенные подотчетным лицом	41	71
Оплачены общехозяйственные расходы подотчетными лицами, списаны командировочные расходы	26	71
Списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции, представительские расходы	44	71

Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм: дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается следующая запись: дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм. Полученную в банке валюту отражают: дебет счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» и кредит счета 52 «Валютные счета».

При выдаче валютных средств под отчет работнику делается следующая бухгалтерская запись: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи.

После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета: дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [19, с. 113].

При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – на положительную разницу; дебет счета «Прочие доходы и расходы» и кредит счета «Расчеты с подотчетными лицами» – на отрицательную разницу.

2 Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами в МУП «Нефтекамскстройзаказчик»

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия

Муниципальное унитарное предприятие «Нефтекамскстройзаказчик» Республики Башкортостан является одним из ведущих предприятий в строительной сфере города Нефтекамск и крупной организацией строительного комплекса РБ.

МУП «Нефтекамскстройзаказчик» РБ единственное предприятие в г.Нефтекамск, которое при отсутствии центрального теплоснабжения строит многоэтажные жилые дома с поквартирным газовым отоплением и горячим водоснабжением и по индивидуальным заказам дольщиков выполняет теплые полы.

Основные виды деятельности предприятия:

• долевое строительство многоквартирных домов, реконструкция, капитальный ремонт жилых и общественных зданий; 

• осуществление функций заказчика и подрядчика;

• выполнение всех видов строительно-монтажных работ: общестроительные, отделочные, санитарно-технические, электромонтажные, монтаж сетей газоснабжения, водоснабжения и канализации.

Кроме того на предприятии имеется участок по производству пластиковых окон. Проектно-конструкторский отдел предприятия выполняет все виды проектных работ.

В 2007 году МУП «Нефтекамскстройзаказчик» РБ достиг определенных успехов. Были построены и введены в эксплуатацию четыре жилых дома.

По данным бухгалтерского баланса за 2011-2014 года (см. приложения А, Б) построим аналитический усредненный баланс и проведем его вертикальный и горизонтальный анализ (см. таблицы 4-7).

Таблица 4 – Горизонтальный анализ активной части баланса

Актив	Абсолютная величина, тыс. руб.			Изменение
	2012 год	2013 год	2014 год	тыс. руб.		в процентах
				2013г.-2012г.	2014г.-2013г.	2013г.-2012г.	2014г.-2012г.
	2	3	4	5	6	7	8
1.Внеоборотные активы	148760	209890	272902	+61130	+63012	+41,09	+30,02
1.5 Основные средства	5818	5588	6630	-230	+1042	- 3,95	+18,65
1.7 Финансовые вложения	142942	204302	266272	+61360	+61970	+42,93	+30,33
2. Оборотные активы	196751	208863	186187	+12112	-22676	+6,16	-10,86
2.1 Запасы	28315	35070	37320	+6755	+2250	+23,86	+6,42
2.2 НДС	24919	35131	45924	+10212	+10793	+40,98	30,72
2.3 Дебиторская задолженность	116198	103583	67750	-12615	-35833	-10,86	-34,59
2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	6550	0	0	6550	-	0	-
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты	20769	35079	35159	+14310	+80	+68,90	+0,23
2.6 Прочие оборотные активы	-	-	34	-	+34	-	+ 100
Итого активов	345511	418753	459089	+73242	+40336	+21,19	+9,63

В 2013 году активы увеличились на 73242 тыс. руб. или на 21,19%. Это произошло за счет роста финансовых вложений на 61361 тыс. руб. или на 42,93%, запасов на 6754 тыс. руб. или на 23,86%, денежных средств на 14309 тыс. руб. или на 68,90%. НДС на 10212 тыс. руб. или на 40,98%. В то же время наблюдается уменьшение дебиторской задолженности на 12615 тыс. руб. или на 10,86%, основных средств на 231 тыс. руб. или на 3,95%.

В 2014 году активы увеличились на 40337 тыс. руб. или на 9,63%. Это произошло за счет увеличения суммы основных средств 1042 тыс. руб. или на 18,65%, финансовых вложении 61970 тыс. руб. или на 30,33%, запасов на 2250 тыс. руб. или на 6,42%, НДС на 10793 тыс. руб. или на 30,72%. В то же время наблюдается уменьшение дебиторской задолженности на 35832 тыс. руб. 34,59%. Все это свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности и является признаком улучшения финансового положения организации.

Таблица 5 – Вертикальный анализ активной части баланса

Актив	Удельный вес, %			Изменение
	2012 год	2013 год	2014 год	2013г.-2012г.	2014г.-2013г.
1	2	3	4	5	6
1.Внеоборотные активы	43,05	50,12	59,44	7,07	9,32
1.1 Основные средства	1,68	1,33	1,44	-0,35	0,11
1.2 Финансовые вложения	41,37	49,50	58,00	8,13	8,5
2. Оборотные активы	56,95	49,88	40,56	-7,07	-9,32
2.1 Запасы	8,19	8,37	8,12	0,18	-0,25
2.2 НДС	7,21	8,38	10,00	1,17	1,62
2.3 Дебиторская задолженность	33,63	24,73	14,75	-8,9	-9,98
2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1,90	-	-	1,90	-
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты	6,01	8,37	7,65	2,36	-0,72
2.6 Прочие оборотные активы	-	-	0,007	-	0,007
Итого активов	100	100	100	-	-

Активная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом внеоборотных активов. В 2012 году они составляли 43,05%, а за анализируемый период их доля увеличились на 16,39% и составила 59,44%. Значительную долю внеоборотных активов занимают основные средства, которые в 2013 году увеличились на 7,07%, а в 2014 году увеличились на 9,32%, за счет чего и произошли изменении в разделе внеоборотных активов.

Доля оборотных активов в свою очередь уменьшилась на 16,39% за анализируемый период. Изменения произошли в основном за счет уменьшения доли дебиторской задолженности на 8,9% в 2013 году и на 9,98% в 2014 году. Наглядно динамика структуры активов баланса представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика структуры активов баланса

В 2013 году пассивы увеличились на 73242 тыс. руб. или на 21,19%. Это произошло за счет роста добавочного капитала на 1458 тыс. руб. или на 8,17%, резервного капитала 376 тыс. руб. или на 33,51%, нераспределенной прибыли на 1992 тыс. руб. или на 19,75%, прочих обязательств на 107818 тыс. руб. или на 67,77%, краткосрочных заемных средств на 24014 тыс. руб. или на 50,50%. В то же время наблюдается уменьшение долгосрочных заемных средств на 62258 тыс. руб. или на 99,60%, кредиторской задолженности на 158 тыс. руб. или на 0,40 %.

Таблица 6 – Горизонтальный анализ пассивной части баланса

Пассив	Абсолютная Величина, тыс. руб.			Изменение
	2012 год	2013 Год	2014 год	тыс.руб.		в процентах
				2013г.-2012г.	2014г.-2013г.	2013г.-2012г.	2014г.-2012г.
	2	3	4	5	6	7	8
1. Капитал и резервы	36585	40411	44002	+3826	+3591	+10,46	+8,87
1.1 Уставный капитал	7526	7526	7526	0	0	-	-
1.4 Добавочный капитал (без переоценки)	17851	19309	21810	+1458	+2501	+8,17	+12,95
1.5 Резервный капитал	1122	1498	1875	+376	+376	+33,51	+25,10
1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10086	12078	12791	+1992	+713	+19,75	+5,90
2.Долгосрочные обязательства	221609	267169	245334	+45560	-21835	+20,56	-8,17
2.1 Заемные средства	62508	250	0	-62258	-250	-99,60	-100,0
2.4 Прочие обязательства	159101	266919	245334	+107818	-21585	+67,77	-8,09
3.Краткосрочные обязательства	87317	111173	169753	+23856	+58580	+27,32	+34,51
3.1 Заемные средства	47605	71619	135200	+24014	+63581	+50,50	+88,78
3.2 Кредиторская задолженность	39712	39554	34553	-158	-5001	-0,40	-12,64
Итого пассивов	345511	418753	459089	+73242	+40336	+21,19	+9,63

В 2014 году пассивы увеличились на 40336 тыс. руб. или на 21,19%. Это произошло за счет увеличились суммы добавочного капитала на 2501 тыс. руб. или на 12,95%, резервного капитала 376 тыс. руб. или на 25,10%, нераспределенной прибыли на 713 тыс. руб. или на 5,90%, краткосрочных заемных средств на 63581 тыс. руб. или на 88,78 %. В то же время наблюдается уменьшение долгосрочных заемных средств на 250 тыс. руб. или на 100%, прочих обязательств на 21585 тыс. руб. или на 8,09%, кредиторской задолженности на 5001 тыс. руб. или на 12,64%.

Таблица 7 – Вертикальный анализ пассивной части баланса

Пассив	Удельный вес, %			Изменение
	2012 год	2013 год	2014 год	2013г.-2012г.	2014г.-2013г.
1	2	3	4	5	6
1. Капитал и резервы	10,589	9,650	9,585	-0,939	-0,065
1.1 Уставный капитал	2,178	1,797	1,639	-0,381	-0,158
1.2 Добавочный капитал (без переоценки)	5,167	4,611	4,751	-0,556	0,09
1.3 Резервный капитал	0,325	0,358	0,408	0,033	-2,476
1.4.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2,919	2,884	2,786	-0,035	-0,098
2. Долгосрочные обязательства	64,139	63,801	53,440	-0,338	-10,361
2.1 Заемные средства	18,091	0,058	0	-18,033	0,058
2.2 Прочие обязательства	46,048	63,741	53,440	17,693	-10,301
3 Краткосрочные обязательства	25,272	26,549	36,976	1,277	10,427
3.1 Заемные средства	13,778	17,103	29,449	3,325	12,346
3.2 Кредиторская задолженность	11,494	9,446	7,526	-2,048	-1,92
Итого пассивов	100	100	100	-	-

Пассивный часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом долгосрочных обязательств. В 2012 году 64,139%. За анализируемый период их доля снизилась на 10,7%. Изменения произошли в основном за счет уменьшения долгосрочных заемных средств на 18,033%, в 2013 году, и прочих долгосрочных обязательств на 10,301% в 2014 году.

Доля капитала и резервов в 2012 году составила 10,59%, а за анализируемый период их доля уменьшилась на 1,004% и составила 9,585%. Значительную долю капитала и резерва (5,167%) занимает добавочный капитал, доля которого в 2013 году уменьшились на 0,939%, а в 2014 году выросла на 0,065%, за счет чего и произошли изменения в разделе капитал и резервы.

Доля краткосрочных обязательств увеличилась на 15,668% и составила в 2014 году 29,449%. Но вместе с тем наблюдается снижение доли кредиторской задолженности 18,968% за анализируемый период. В целом предприятие улучшает свое финансовое положение. Наглядно динамика структуры пассивов баланса представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Динамика структуры пассивов баланса

К основным показателям, характеризующим структуру капитала, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент зависимости от долгосрочного заемного капитала, коэффициент финансирования и некоторые другие. Основное назначение данных коэффициентов состоит в том, чтобы охарактеризовать уровень финансовых рисков предприятия (см. таблица 8).

Коэффициент автономии организации за 2014 год составил всего 0,096. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о недостаточной доле собственного капитала в общем капитале организации.

Таблица 8 – Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Оптимальное значение	2012г	2013г	2014г	Откл. 2012-2013гг	Откл. 2013-2014гг
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости) (СК : ВБ)	> 0,5	0,106	0,097	0,096	0,009	0,001
2.Коэффициент финансовой устойчивости (СК+ДО) : ВБ	> 0,7	0,747	0,735	0,630	0,012	0,105
3.Коэффициент финансовой зависимости (ЗК : ВБ)	< 0,5	0,894	0,903	0,904	-0,009	-0,001
4.Коэффициент финансирования (СК : ЗК)	> 1	0,118	0,107	0,108	0,011	-0,108
5.Коэффициент маневренности собственного капитала (СК – ВА) : СК	0,5	-3,066	-4,194	-5,202	1,128	1,008
6.Финансовый рычаг (леверидж) (ЗК : СК)	< 1	8,444	9,362	9,433	-0,918	-0,071
7.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СК – ВА) : ОА	0,1	-0,570	-0,811	-1,229	0,241	0,418
8.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат (СК – ВА) : З	> 0,5	0,766	-4,832	-6,133	-4,066	1,301

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Значение этого показателя должно быть >0.7. В данном случае оно выполняется и наблюдается стабильность, это говорит о том, что предприятие не рискует увеличивать собственный капитал и привлекать долгосрочные обязательства.

Коэффициент финансовой зависимости МУП «Нефтекамскстройзаказчик» составляет 0,904 и 0,894. Данный коэффициент показывает, насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств.

Коэффициент финансирования (соотношения заемных и собственных средств) характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитала. Находится выше допустимого значения, как и должно быть, что говорит о том, что предприятие финансово не рискует своей деятельностью.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. И хотя на практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение (+1,008%) говорит о явном недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения МУП «Нефтекамскстройзаказчик». Материальные запасы не в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.

Финансовый рычаг («финансовый леверидж») – это финансовый механизм управления рентабельностью собственного капитала за счет оптимизации соотношения используемых собственных и заемных финансовых средств. Таким образом, финансовый рычаг позволяет воздействовать на прибыль через оптимизацию структуры капитала. Коэффициент находится в оптимальном значении, это говорит о том, что предприятие не рискует своей устойчивостью.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение и указывает на полное отсутствие у предприятия собственных оборотных средств.

Коэффициент финансирования (платежеспособности) (отношение собственного капитала к заемным средствам) показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. По данным МУП «Нефтекамскстройзаказчик» он составляет 0,108 и 0,118 что значительно ниже установленного нормативного значения.

Для оценки финансовой устойчивости применяют методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации с помощью показателей Фс, Фт, Фо (см. таблица 9).

Таблица 9 – Классификация типа финансового состояния

Показатели	Формула	2012	2013	2014
1. Общая величина запасов (З)	По балансу	28316	35070	37320
2.Наличи собственных оборотных средств (СОС)	баланс: Раздел III -I раздел	-112176	-169479	-228900
3.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД)	баланс: Раздел III –I раздел + раздел IV	109433	97691	16434
4.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)	Баланс: Раздел III – I раздел + раздел IV+ строка«заемные средства» раздела V	157038	169310	151634
Определение типа финансовой устойчивости
5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс)	СОС – З	-141492	-204549	-266220
6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт)	СД-З	81117	62621	-20886
7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (Фо)	ОИ-З	128722	134240	114314
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S =[S(±Фс),S(±Фт), S(±Фо)]		0.1.1	0.1.1	0.0.1

Трехкомпонентный показатель имеет следующий вид:

1, если Ф 0

S(Ф)= 0, если Ф 0

S = {1.1.1} – абсолютная финансовая устойчивость

S = {0.1.1} – нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность организации

S = {0.0.1} – неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, когда сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС.

S = {0.0.0} – кризисное финансовое состояние, при котором организация на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают ее кредиторской задолженности.

По данным таблицы 9 видно, что предприятие имеет второй тип финансовой устойчивости:

S = {0.1.1} – нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность организации

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Абсолютно устойчивым считается баланс, в котором удовлетворяются следующие отношения:

1. Наиболее ликвидные активы (группа А1) – денежные средства и ценные бумаги предприятия – должны быть больше или равны самым срочным обязательствам, то есть кредиторской задолженности (группа П1);

2. Быстро реализуемые активы (группа А2) – дебиторская задолженность и прочие активы – должны быть больше или равны краткосрочным пассивам, то есть краткосрочным кредитам и заемным средствам (группа П2);

3. Медленно реализуемые активы (группа А3) – запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов – должны быть больше или равны долгосрочным пассивам, то есть долгосрочным кредитам и заемным средствам (группа П3);

4. Трудно реализуемые активы (группа А4) – нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, расходы будущих периодов и т.п. – должны быть больше или равны постоянным пассивам, то есть источникам собственных средств (группа П4).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:

А₁ > П₁; А₂< П₂; А₃ > П₃; А₄> П₄.

Анализ данных таблицы 10 свидетельствует о том, что баланс МУП «Нефтекамскстройзаказчик» не является абсолютно ликвидным, поскольку не соблюдаются неравенства 1 и 2.

Актив	2012	2013	2014	Пассив	2012	2013	2014	Платежный излишек (+), недостаток (-)
								2012	2013	2014
1.Абсолютные и наиболее ликвидные активы (А1)	27318	35079	35159	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	39712	39554	34553	+12394	+4475	-606
2.Быстро реализуемые активы (А2)	116198	103583	67751	2.Краткосрочные пассивы (П2)	47605	71618	135200	-68593	-31965	+67449
3.Медленно реализуемые активы (А3)	53235	70201	83278	3.Долгосрочные пассивы (П3)	221609	267170	245334	+168374	+196969	+162056
4.Трудно реализуемые активы (А4)	148760	209891	272903	4.Постоянные пассивы (П4)	36585	40411	44002	-112175	-169479	-228999
Итого	345511	418754	459091	Итого	345511	418753	459089	0	0	0

Таблица – 10 Анализ ликвидности баланса организации

2.2 Организация учета расчетов с работниками по прочим операциям в МУП «Нефтекамскстройзаказчик»

Расчеты с персоналом по прочим операциям в МУП «Нефтекамскстройзаказчик» учитываются на отдельном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 на предприятии открывают следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-3 «Прочие расчеты с персоналом».

Таблица 10 – Бухгалтерские проводки по займам

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет счета	кредит счета
1	2	3
Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами	73.1	50
Перечислена с расчетного счета сумма займа, предос­тавленного работнику	73.1	51
Внесены в кассу наличные денежные средства в пога­шение задолженности по займу, ранее предоставленно­му работнику организации	50	73.1
Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику орга­низации	51	73.1
Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации	70	73.1

Расчеты возникают на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в связи с тем, что администрация организации иногда выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд). Когда работник получает заем, счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается бухгалтерская запись: дебет счета 73-1, кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы».

На сумму платежей, поступивших от работника в счет погашения предоставленного займа, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Величина невозвращенного займа признается убытком и списывается в дебет счета 91-2 «Прочие доходы и расходы».

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» предназначен для учета расчетов с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчетов с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей, по различным начетам и другим видам возмещения причиненного организации ущерба (потери от брака, простоев и т.п.).

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если ущерб произошел по его вине. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, – 50% ежемесячной заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать 70%.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи: дебет счета 73-2 (на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц), кредит счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (по недостающим товарно-материальным ценностям), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73-2 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

При хищении, недостаче, умышленной порче ущерб определяется исходя из рыночных цен. В других случаях размер ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета (см. таблицу 11).

Таблица 11 – Бухгалтерские проводки по учету недостач

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет счета	кредит счета
1	2	3
На фактическую себестоимость недостающих материалов	94	10
На сумму НДС	94	19
Отнесена недостача на материально ответственное лицо, в т. ч. НДС	73.2	94
Списана сумма ущерба с материально ответственного лица	70, 50, 51	73.2

На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.). По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным обществом собственных акций (долей) в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 и кредитуют счет 81 «Собственные акции (доли)». Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет по счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в журнале-ордере №8.

Материальный ущерб предприятию может быть причинен как путем умышленного хищения товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, так и в результате небрежного отношения ответственных работников к требованиям соблюдения правил хранения сырья, материалов, продуктов (см. таблицу 12).

Таблица – 12 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по возмещению материального ущерба

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет счета	кредит счета
1	2	3
Отражена сумма недостачи, выявленной в ходе инвентаризации	94	10,41,01,43
Списана на виновное лицо сумма возмещения	73.2	94
Отражена разница между рыночной и фактической суммами	94	98.4
Удержана из заработной платы виновного лица сумма возмещения	70	73.2
Внесена виновным лицом в кассу или удержана из заработной платы сумма возмещения	70,50	73.2
Отражен доход текущего периода по возмещенной недостаче	98.4	91.1

В настоящий момент МУП «Нефтекамскстройзаказчик» использует систему «1С: Бухгалтерия 8.1». «1С: Бухгалтерия» поддерживает упрощенную схему расчета по предоставленным займам и по возмещению материального ущерба в небольших предприятиях. Она позволяет:

• рассчитать суммы по предоставленным займам и по возмещению материального ущерба;

• сформировать и напечатать карточку по счету 73;

• провести анализ счета 73 по датам и субконто;

• оборотно - сальдовую ведомость по счету 73;

• журнал – ордер по счету 73;

• главную книгу по счету 73.

Рассмотрим пример отражения недостачи в МУП «Нефтекамскстройзказчик».

По результатам инвентаризации была выявлена недостача стройматериалов на сумму 3500 рублей по учетной стоимости. Рыночная цена материалов на день инвентаризации составила 3920 рублей. Материально – ответственное лицо возмещает недостачу в кассу в течение 2 – х месяцев.

В бухгалтерии будут составлены следующие бухгалтерские проводки (см. таблицу 13).

Таблица 13 – Бухгалтерские проводки

Содержание операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
		дебет счета	кредит счета
1	2	3	4
1. Отражена недостача материалов по учетной стоимости	3500	94	10.8
2. Списана недостача на материально - ответственное лицо	3920	73.2	94
3. Отражена разница между рыночной и учетной стоимостью (3920-3500)	420	94	98.4
4. Погашена задолженность материально – ответственного лица путем внесения денег в кассу (3920*0,5)	1960	50	73.2
5. Списаны доходы будущих периодов (420*0,5)	210	98.4	91.1
Продолжение таблицы 13
6. Погашена задолженность материально – ответственного лица путем внесения денег в кассу (3920*0,5)	1960	50	73.2
7. Списаны доходы будущих периодов (420*0,5)	210	98.4	91.1

2.3 Состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии

В МУП «Нефтекамскстройзаказчик» используется специально разработанная программа для ведения бухгалтерского учета.

Программа «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» - это универсальная программа, предназначенная для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной регламентированной отчетности. Данная программа является готовым решением для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю, оказание услуг, производство и прочие виды деятельности. Кроме того, с помощью программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1», могут также вести учет и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения.

В программе реализована возможность ведения учета нескольких организации в единой информационной базе. Это означает, что организации могут использовать единые справочники, общие списки товаров, статей затрат и прочая общая информация, при этом учет в каждой организации может вестись по различным схемам налогообложения. Благодаря этой возможности программа может использоваться как небольших организациях и у индивидуальных предпринимателей, так и на предприятиях со сложной холдинговой структурой.

В программе «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» расширены возможности настройки типовых операции – средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Это простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем. Помимо этого, в программе реализована возможность создания новых субсчетов и резервов учета непосредственно пользователем без привлечения специалиста по конфигурированию.

Для учета выданных материально-ответственному лицу в подотчет денежных средств в программе «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» используется документ «Авансовый отчет». Для его заполнения выбираем команду меню «Касса», пункт «Авансовый отчет». Откроется журнал документов Авансовые отчеты». Этот журнал документов содержит перечень авансовых отчетов, которые введены в информационную базу программы. В журнале документов для каждого авансового отчета указаны следующие реквизиты: дата и номер документа, склад, на который поступают материальные ценности, сумма и валюта выданных денежных средств, подотчетное и ответственное лицо.

В документе заполняются следующие реквизиты. Поле ввода «Номер» недоступно для ручного ввода. При первой записи документа этому реквизиту будет автоматически присвоен уникальный номер документа. Поле ввода «Организация» заполняется автоматически названием организации, в которой ведется в программе учет по умолчанию. В поле ввода «Склад» выбором из справочника «Склады (место хранения)» указывается место хранения, куда поступают материальные ценности, приобретенные на денежные средства, по которым формируется данный авансовый отчет. В поле ввода «Назначение» с клавиатуры вводится назначение выданного аванса. В поле ввода «Физическое лицо» выбирается значение из справочника «Физические лица».

На вкладке «Авансы» выбираем «Расходный кассовый ордер». Откроется диалог для выбора документа из журнала ордера «Расходные кассовые ордера».

В данном случае диалог для выбора документа отражает не весь журнал, а только расходные кассовые ордера, по которым были выданы денежные средства выбранному ранее в поле «Физическое лицо» физическому лицу. Так как в информационной базе не введены расходные кассовые ордера для лица, выбранного в нашем примере, данный диалог будет пуст. Чтобы добавить новый расходный кассовый ордер, нажимаем добавить на панели инструментов диалога для выбора документа из журнала «Расходные кассовые ордера» или нажимаем клавишу Insert. Появится диалог «Выбор вида операции документа». Выбираем в диалоге вид операции из списка – «Выдача денежных средств подотчетнику». Появится окно «Расходный кассовый ордер: Выдача денежных средств подотчетнику». Окно вводимого расходного ордера практически ничем не отличается от окна расходного кассового ордера. В поле ввода «Сумма» вводим сумму денежных средств, выданных подотчетнику в качестве аванса. В поле ввода «Подотчетник» вкладки «Реквизиты платежа» нажимаем кнопку выбора, откроется диалог для выбора значения из справочника «Физические лица».

Нажимаем кнопку «Выбрать» на панели инструментов активного диалога, чтобы выбрать введенный кассовый ордер. Диалог будет автоматически заполнена данными расходного ордера.

На вкладках «Товары», «Оплата» и «Прочее» окна «Авансовый отчет: Авансовый отчет» можно ввести прочую информацию, относящуюся к вводимому авансовому отчету.

По аналогии с банковскими расчетными документами для быстрого доступа ко всем кассовым документам, введенным в программу, предусмотрен общий журнал кассовых документов.

Рассмотрим пример расчетов с подотчетным лицом при выдаче наличных денежных средств на хозяйственные нужды в программе «1С:Бухгалтерия 8». В рамках примера рассмотрим несколько возможных вариантов развития событий.

Рассмотрим пример 1.

01.04.2015 года из кассы МУП «Нефтекамскстройзаказчик» выдано сотруднику Михайлову В.Д. 10 000 рублей на покупку внешнего жесткого диска.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» эта операция отражается документом «Расходный кассовый ордер» (пункт главного меню «Касса») с видом хозяйственной операции «Выдача подотчетному лицу». В документе необходимо заполнить счет учета, в данном случае 50.01, выданную сумму 10 000 рублей. На вкладке «Реквизиты платежа» указываем «Подотчетное лицо», которое выбираем из справочника «Сотрудники», «Михайлов Владимир Данилович» и статью движения денежных средств «Выдача денежных средств подотчетнику». Документ формирует проводки: дебет счета 71.01, кредит счета 50.01 - 10 000 рублей.

Далее рассмотрим некоторые возможные ситуации, после выдачи аванса. 08.04.2015 Иванов В.Д. представил авансовый отчет и документы о покупке диска, стоимостью 9 000 рублей. Неизрасходованные средства были возвращены в кассу.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» формируется документ «Авансовый отчет» (пункт главного меню «Касса»). В реквизите «физ. лицо» указываем подотчетное лицо «Иванов Владимир Данилович», на вкладке «Авансы» выбираем документ, по которому были выданы денежные средства. Сначала выбираем вид документа «Расходный кассовый ордер», затем из проявившего списка выбираем нужный документ, в нашем примере это РКО №1 от 01.04.2015, остальные поля таблицы заполнятся автоматически. На вкладке «Товары» указываем «номенклатуру» купленного товара, из справочника «Номенклатура» выбираем «Внешний жесткий диск», если его нет в списке, то добавляем его в справочник. Указываем количество - 1 шт., цену, сумму - 9 000 рублей, % НДС - 18%, сумма НДС рассчитывается автоматически –

1 372,88 рублей. Для автоматического формирования счета-фактуры в программе указываем поставщика - «Розничный магазин», ставим галочку в поле «СФ предъявлен», указываем дату и номер счет фактуры. Указываем счет учета диска - 10.09 и счет учета НДС - 19.03.

В результате проведения документа формируются проводки:

- дебет счета 10.09, кредит счета 71.01 - 7 627,12 рублей;

- дебет счета 19.03, кредит счета 71.01 - 1 372,88 рублей.

Возврат неизрасходованной суммы (1 000 рублей) отражается в программе «1С:Бухгалтерия 8» с помощью документа «Приходный кассовый ордер» с видом хозяйственной операции «Возврат от подотчетного лица», где указывается возвращаемая сумма 1 000 рублей, подотчетное лицо и вид движения денежных средств.

Документ формирует следующую бухгалтерскую проводку: дебет счета 50.01, кредит счета 71.01 - 1 000 рублей.

Рассмотрим авансовый отчет с перерасходом.

08.04.2015 Михайлов В.Д. представил авансовый отчет и документы о покупке диска, стоимостью 11 000 рублей. Организация возместила сумму превышения. В данной ситуации в программе «1С: Бухгалтерия 8» формируется «Авансовый отчет», только указывается другая стоимость жесткого диска. Выдача подотчетному лицу сумму превышения расходов над выданным авансом (1 000 рублей) оформляется документом «Расходный кассовый ордер».

Рассмотрим авансовый отчет с невозвращенными суммами.

Михайлов В.Д. представил авансовый отчет 08.04.2015 года. В приказе руководителя было указано, что сумма на покупку внешнего жесткого диска предоставляется на период с 01.04.2015 по 07.04.2015. Денежные средства, оставшиеся после покупки внешнего жесткого диска, Михайлов В.Д. не вернул. Приказом руководителя было принято решение об удержании оставшихся денежных средств из зарплаты сотрудника.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками вовремя, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Далее они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» операция по принятию к учету внешнего жесткого диска отражается документом «Авансовый отчет». Операции по отражению недостач отражаются в документе «Операции, введенные вручную». Для данного примера должны быть сформированы следующие бухгалтерские поводки:

- дебет счета 94, кредит счета 71.01 - 1 000 рублей - отражение недостачи;

- дебет счета 73, кредит счета 94 - 1 000 рублей - списание задолженности по недостачи на сотрудника;

- дебет счета 70, кредит счета 73 - 1 000 рублей - удержание невозвращенной суммы из зарплаты.

Рассмотрим авансовый отчет на командировку.

Михайлов В.Д. был направлен в командировку на 3 дня в Уфу для заключения договора о поставке товаров (с 23.05.2015 по 25.05.2015). Михайлову В.Д. был выдан аванс в размере 3600 рублей, в расчете суточные 900 рублей (300 рублей*3 дня), расходы по найму жилья 2000 рублей (1000 рублей*2 дня), билеты на автобус 700 рублей.

27.05.2015 Михайлов В.Д. представил авансовый отчет, командировочное удостоверение, отчет о выполнении служебного задания и подтверждающие документы: счет за проживание в гостинице по форме №3-Г на сумму 900 рублей (300 рублей*3 дня) и чек по оплате проживания; автобусные билеты на сумму 700 рублей. Суммы уплаченного НДС в документах выделены отдельной строкой.

Порядок отражения операций в программе «1С:Бухгалтерия 8»:

1. 20.05.2015 формируется документ «Расходный кассовый ордер» с видом хозяйственной операции «Выдача подотчетному лицу»

Документ формирует проводку: дебет счета 71.01, кредит счета 50.01 - 3600 рублей.

2. 27.05.2015 формируется документ «Авансовый отчет». На вкладке «Авансы» указывается документ, по которому был выдан аванс «Расходный кассовый ордер». На вкладке «Прочее» указываются суточные, расходы по найму жилья, расходы на проезд. Документ сформирует следующие проводки:

1. дебет счета 26, кредит счета 71. 01 - 900 рублей - суточные;

2. дебет счета 26, кредит счета 71. 01 - 895 рублей - расходы по найму жилья;

3. дебет счета 19.04, кредит счета 71.01 - 305 рублей - НДС с расходов по найму жилья;

4. дебет счета 26, кредит счета 71. 01 - 594 рублей - расходы на проезд;

5. дебет счета 19.04, кредит счета 71.01 - 106 рублей - НДС с расходов на проезд.

3. 27.05.2015 формируется документ «Расходный кассовый ордер» для отражения компенсации перерасхода по авансовому отчету на сумму 200 рублей.

Документ формирует проводку: дебет счета 71.01, кредит счета 50.01 - 200 рублей. Рассмотрим пример 2.

12 мая работнику организации МУП «Нефтекамскстройзаказчик» Голубеву В.Н. выдана подотчетная сумма на закупку канцтоваров на сумму 4000 руб. 14 мая канцтовары были оприходованы на склад, а в бухгалтерию представлен авансовый отчет и чек № 524 на сумму 3 800 рублей.

Составим бухгалтерские проводки на данные операции:

1) дебет счета 71, кредит счета 50– выданы денежные средства из кассы в подотчет на сумму (4 000 руб.);

2) дебет счета 10, кредит счета 71–оприходованы на склад канцтовары, приобретенные за счет подотчетной суммы (3220 руб.);

3) дебет счета 19, кредит счета 71– отражен НДС по приобретенным материалам за счет подотчетных сумм (580 руб.);

4) дебет счета 50, кредит счета 71– возвращена в кассу неизрасходованная сумма (200 руб.).

Если подотчетным лицом оплачены деньги поставщику, то составляется проводка: дебет счета 60, кредит счета 71.

Рассмотрим пример 3.

В январе текущего года Галина Смирнова выехала в служебную командировку из Нефтекамска в Уфу. Продолжительность командировки – 3 суток. По приказу руководителя МУП «Нефтекамскстройзаказчик» размер суточных для командировок по территории РФ составляет 2 200 рулей в сутки.

Бухгалтер должен выдать Смирновой суточные в размере:

2 200 руб./сут. * 3 сут. = 6 600 рублей

В налоговом учете по налогу на прибыль суточные включаются в состав прочих расходов в полном объеме.

Для целей НДФЛ сумма суточных в пределах норм составит:

700 руб. * 3 сут. = 2 100 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом составит:

6 600 – 2 100 = 4 500 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом будет включена в доход Галины, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостинице и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.).

Такие расходы работнику не оплачиваются.

2.4 Пути совершенствования учета расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами

На текущий момент существует довольно большое количество универсальных комплексов ведения бухгалтерского учета, которые предназначены не только для автоматизации учета расчетов с персоналом, но и для ведения всего бухгалтерского учета, как на малых, так и на крупных предприятиях.

Новая версия универсальной программы массового назначения, представляющая собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.1» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В программе «1С: Предприятии 8.1» реализован современный дизайн интерфейса и повышена комфортность работы пользователей при работе с системой в течение длительного времени.

В системе «1С: Предприятие 8.1» принципиально переработал механизм установки, запуска и обновления платформы. Предприняты существенные усилия для повышения удобства развертывания системы в крупных организациях. Новый механизм позволяет упростить использование системы, что достигается за счет автоматизации различных администраторских функции.

«1С: Бухгалтерия предприятия» значительно облегчает и ускоряет работу бухгалтера по учету расчетов с персоналом организации. Чтобы еще больше облегчить работу бухгалтеров на МУП «Нефтекамскстройзаказчик» я рекомендую перейти на новую версию – «1С: Предприятие 8.3» это принципиальное изменение архитектуры платформы версии 8, наиболее существенное с момента ее выпуска.

«1С: Предприятие 8.3» это принципиальное изменение архитектуры платформы версии 8, наиболее существенное с момента ее выпуска.

В новой платформе реализован ряд улучшений и дополнений, благодаря которым, работать с «1С» стало еще комфортнее:

• платформа получила новый интерфейс Такси;

• улучшена навигация и редактирование в таблице формы;

• улучшен дизайн выпадающего списка для поля ввода и подсказок для элементов формы;

• группы, расположенные в форме, можно выделять разным цветом фона;

• развитие сложных аналитических отчетов. Редактирование настроек отчетов сделано более удобным и понятным. Теперь они редактируются в отдельных полях отчета, а не в единой таблице, как раньше;

• серьёзно улучшена работа с настройками списков. Теперь настройки выглядят проще, пользоваться ими удобнее, и они максимально похожи на настройку отчётов;

• реализован новый мощный механизм поиска в поле ввода. Он может быстро искать среди миллионов записей, содержащихся в базе данных;

• реализован целый ряд алгебраических и тригонометрических функций, добавлены статистические функции, позволяющие рассчитывать стандартное отклонение, дисперсию, ковариацию, корреляцию, регрессию;

• серьезно доработан форматированный документ. Теперь из встроенного языка можно полностью управлять содержимым документа и создавать документы любой сложности;

• реализована возможность печатать несколько табличных документов одним пакетом без появления диалога печати. Кроме этого можно все документы, содержащиеся в пакете, сохранить в файл .pdf с учётом количества экземпляров и разбора по копиям;

• реализован вариант работы интерфейса без использования модальных окон. Он позволил снять целый ряд проблем, связанных с особенностями разных браузеров, под управлением которых работает веб-клиент;

• в синтакс-помощнике, в конце каждого описания добавлена ссылка: «Методическая информация». По этой ссылке открывается окно браузера, в котором отображаются ссылки на методические материалы для выбранного раздела;

• в обновленной платформе 8.3 появились новые языки: китайский и азербайджанский.

С целью оптимизации учета расчетов с персоналом по прочим операциям предлагается ввести типовые проводки, которые позволят облегчить ввод соответствующей информации по операции в информационную базу при отсутствии соответствующего документа (см. рисунки 3-5).

Шаблон включает:

• правила заполнения реквизитов операции: даты, номера, суммы и содержания;

• правила заполнения дополнительных реквизитов операции, если они предусмотрены в форме операции;

• список проводок операции;

• правила заполнения реквизитов проводок: корреспондирующих счетов, суммы, субконто, количества, валюты, формулы вычисления сумм проводок.

Рисунок 3 – Закладка операции окна типовых проводок

Рисунок 4 – Закладка бухгалтерский учет окна типовых проводок (1-3)

Рисунок 5 – Закладка бухгалтерский учет окна типовых проводок (4-5)

При отражении факта хозяйственной деятельности типовой операцией в соответствии с шаблоном автоматически будут сгенерированы проводки, а операции проводок и операции в целом будут заполнены значениями по описанным в шаблоне правилам. Вместе с тем описанные в шаблоне проводки, а также значения их реквизитов можно изменить непосредственно при вводе типовой операции.

Следует учитывать, что после регистрации факта хозяйственной деятельности типовой операцией, введенной вручную, т.е. при редактировании такой операции сценарии формирования проводок вторично не называется. Если нужно внести изменения в одну и нескольких проводок операции, введенной с помощью типовой, каждую проводку нужно редактировать самостоятельно.

Привлекательность типовой операции заключается во-первых, в простоте создания её сценария (настройке шаблона); во-вторых, в том, что настройка шаблона производится непосредственно в режиме «1С: Предприятие».

Заключение

Целью данной дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами, а также предложения по совершенствованию учета в МУП «Нефтекамскстройзаказчик».

Для достижения поставленной цели в первой главе изучили теоретические основы учета расчетов с персоналом по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами: нормативное регулирование расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами, особенности учета расчетов с работниками по прочим операциям, методика учета расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе проанализировали основные организационно-экономические показатели деятельности МУП «Нефтекамскстройзаказчик», рассмотрели учет расчетов с работниками по прочим операциям в МУП «Нефтекамскстройзаказчик», изучили состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

В практическом аспекте учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами был произведен на примере МУП «Нефтекамскстройзаказчик», основная деятельность которого – долевое строительство многоквартирных домов, реконструкция, капитальный ремонт жилых и общественных зданий. Как было показано в ходе анализа его организационно - экономических показателей, предприятию необходимо добиваться улучшения показателей финансовых результатов деятельности.

В дипломной работе был проведен горизонтальный и вертикальный анализ МУП «Нефтекамскстройзаказичк». Предварительная оценка финансового положения предприятия была дана на основе бухгалтерских балансов предприятия за период с 2012 по 2014 года. На основе данного анализа было выявлено, что в 2013 году по сравнению с 2014 произошло увеличение активов и пассивов предприятия МУП «Нефтекамскстройзакзчик» на 40336 тыс. руб., то есть на 9,63%.

Учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами в МУП «Нефтекамскстройзаказчик» ведется на основании рабочего плана счетов. Для обобщения информации для всех видов расчетов МУП «Нефтекамскстройзаказчик» с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета:

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Регистрами синтетического учета по данным счетам являются журналы ордера № 4, 6, 7, 8, обороты которых по окончании месяца переносятся в главную книгу. Аналитический учет текущих обязательств и расчетов ведется по каждому поставщику, покупателю, дебитору или кредитору, работнику организации в соответствующих ведомостях.

В результате проведенного исследования были предложены мероприятия по улучшению введения бухгалтерского учета в МУП «Нефтекамскстройзаказчик».

А именно: обновить используемую версию программы «1С: Предприятие 8.1» на «1С: Предприятие 8.3» и предложили создать типовые проводки по учету расчетов с персоналом по прочим операциям, так как в программе не предусмотрено специального документа для этих целей.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) (06 декабря 2011 г.).

2. Гражданский кодекс РФ.

3. 26 положений по бухгалтерскому учету. – Москва: Проспект, П52 2013. – 240с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010).

5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.Бухгалтерский учет: практикум. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 398с.

6. Богаченко, В. М. Практический консультант бухгалтера / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, Е. М. Сухарева. – Ростов н/Д : Феникс, 2011. – 411 с. : ил. – (Библиотека бухгалтера и аудитора).

7. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.

8. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: пособие для студ. сред. проф. Учеб. заведений. – 5 - изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2009. – 304с.

9. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.

10. Кузнецова, Л. Н. Корреспонденция счетов по комплексным хозяйственным операциям (с комментариями) / Л. Н. Кузнецова, Н. И. Курносова, И. А. Омельченко. – Ростов н/д : Феникс, 2011. – 446 с. – (Библиотека бухгалтера и аудитора).

11. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

12. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2010. – 688 с.

13. 1С:Бухгалтерия предприятия 8.1: практическое пособие / кол. Авторов; под ред. Н.В. Селищева. – М.: КНОРУС, 2009.

14. 1С:Бухгалтерия 8. Конфигурация «Бухгалтерия предприятия», редакция 1.6. Руководство по ведению учета. – М,: Фирма «1С», 2008.

15. 1С:Зарплата и управление персоналом 8.2: практическое пособие / коллектив авторов; под ред. Н.В. Селищева. – М.; КНОРУС, 2013 – 352с.

16. Чечевицина Л.Н., Чечевицина Е.В Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. - Изд. 6-е, перераб. – Ростов н/Дону: Феникс, 2013. – 368с.

17. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 415 с.

18. Электронный ресурс «Официальный сайт» Форма доступа: http://www.consultant.ru.

19. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп./ О.В. Рожнова. – М.: Издательство «Экзамен» 2005. – 320с.

20. Кириллова Н.А., Богаченко В.М.. Сборник задач по бухгалтерскому учету. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 346с.

21. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368с.

Приложение а Бухгалтерский баланс за 2013 год

(Обязательное)

Бухгалтерский баланс

На

31 декабря

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2012

Организация

Муниципальное Унитарное Предприятие «Нефтекасмкстройзаказчик» РБ

по ОКПО

0003218708

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

0264006823/026401001

Вид экономической деятельности

строительство жилых домов

по ОКВЭД

40.10.5

Организационно-правовая форма/форма собственности

Муниципальная

По ОКОПФ/ОКФС

42

14

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 452683, Республика Башкортостан, г. Нефтекамск,

ул. Высоковольтная д. 3

		На	31 декабря					На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		13	г.		20		12	г.	20	11	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	-					-				-
	Результаты исследований и разработок	-					-				-
	Нематериальные поисковые активы	-					-				-
	Материальные поисковые активы	-					-				-
	Основные средства	6044					5132				6505
	Доходные вложения в материальные ценности	-					-				-
	Финансовые вложения	250070					158535				127349
	Отложенные налоговые активы	-					-				-
	Прочие внеоборотные активы	-					-				-
	Итого по разделу I	256114					163667				133854
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	35592					34547				22084
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	42424					27838				22000
	Дебиторская задолженность	67909					139257				93138
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0					0				13100
	Денежные средства и денежные эквиваленты	37937					32221				9316
	Прочие оборотные активы	-					-				-
	Итого по разделу II	183862					233863				159638
	БАЛАНС	439976					397530				293492

		На		декабря				На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20			13	г.		20		12	г.		20		11	г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	7526						7526					7526
	Собственные акции, выкупленные у акционеров		0						0					0
	Переоценка внеоборотных активов	-						-					-
	Добавочный капитал (без переоценки)	20398						18220					17482
	Резервный капитал	1687						1310					934
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	12054						12102					8070
	Итого по разделу III	41665						39158					34012
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	0						500					124516
	Отложенные налоговые обязательства	-						-					-
	Оценочные обязательства	-						-					-
	Прочие обязательства	250472						283367					34835
	Итого по разделу IV	250472						283867					159351
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	111403						31834					63376
	Кредиторская задолженность	36436						42671					36753
	Доходы будущих периодов	-						-					-
	Оценочные обязательства	-						-					-
	Прочие обязательства	0						0					-
	Итого по разделу V	147839						74505					100129
	БАЛАНС	439976						397530					293492

Руководитель			Громов В.Б.	Главный бухгалтер			Кравченко Т.З.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

31

”

декабря

20

14

г.