Облік касових видатків

Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Национальный университет государственной налоговой службы Украины

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

KL_Lektsiya_1.doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.07.2025

Размер:

4.33 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2021 / 8221 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 > Следующая >>>

Облік касових видатків

Первинними документами щодо проведення касових видатків є виписки з особових, реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків з органів Казначейства. Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків виконуються на підставі виписок із реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків і прикладених до них документів у накопичувальних відомостях – меморіальних ордерах.

Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ не передбачено окремих рахунків для обліку касових видатків, оскільки ці видатки збігаються з кредитом рахунку 32 «Рахунки в казначействі», характеристика субрахунків якого відображено в табл. 2.13

Таблиця 2.13

Характеристика субрахунків до рахунку 32 «Рахунки в казначействі»

№ з/п	Субрахунок		Характеристика субрахунку
№ з/п	номер	назва	Характеристика субрахунку
1	2	3	4
1	321	Реєстраційні рахунки	обліковуються кошти, виділені розпоряднику коштів для утримання установи та на централізовані заходи
2	322	Особові рахунки	обліковуються кошти, виділені з бюджету головному розпоряднику коштів або розпоряднику коштів другого ступеня для подальшого їх розподілу та перерахування на реєстраційні рахунки
3	323	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги	обліковуються надходження від: плати за послуги, що надаються установою згідно із законодавством (плата за послуги, що надаються установою згідно з їх основною діяльністю; надходження установи від додаткової (господарської) діяльності; плата за оренду майна установи; надходження установи від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна))
4	324	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень	обліковуються надходження за іншими джерелами власних надходжень установи: благодійні внески, гранти та дарунки; кошти, що отримує установа від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших установ для виконання цільових заходів, у тому числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщених на них інших об’єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних або юридичних осіб; кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право)
5	325	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум	обліковується рух депозитних коштів установ, які надійшли в тимчасове розпорядження і з настанням відповідних умов належать поверненню або перерахуванню за призначенням
6	326	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду	обліковуються кошти установи, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету

продовження таблиці 2.13

1	2	3	4
7	327	Рахунки для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування	обліковуються кошти, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для подальшого розподілу (перерахування) за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування та з настанням відповідних умов належать до повернення
8	328	Інші рахунки в казначействі	обліковуються кошти, що надходять на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 321 - 327

За кредитом цих субрахунків відображають здійснені касові видатки бюджетних установ, тобто суми, отримані з рахунків у органах ДКСУ готівкою або перераховані у безготівковому порядку. Одночасно робиться запис у дебет інших субрахунків залежно від напряму видатків.

Кореспонденцію рахунків з обліку касових видатків відображено в табл. 2.14

Таблиця 2.14

Кореспонденція рахунків з обліку касових видатків

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Одержано в касу готівку для виплати заробітної плати, грошового забезпечення, стипендій та видання коштів підзвітним особам:
	з реєстраційного рахунку	301	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
2	Перераховано заробітну плату, грошове забезпечення на карткові рахунки:
	з реєстраційного рахунку	661	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
3	Перераховано стипендії на карткові рахунки:
	з реєстраційного рахунку	662	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
4	Перераховано кошти підзвітним особам на карткові рахунки:
	з реєстраційного рахунку	362	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
5	Перераховано єдиний соціальний внесок:
	з реєстраційного рахунку	651	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
6	Перераховано податок на доходи фізичних осіб в бюджет
	з реєстраційного рахунку	641	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
7	Перераховано профспілковим організаціям утримані із заробітної плати членські профспілкові внески
	з реєстраційного рахунку	666	321
	з спеціального реєстраційного рахунку		323
8	Перераховано суми, утримані із заробітної плати за виконавчими документами та іншими утриманнями

продовження таблиці 2.14

1	2	3	4
8	з реєстраційного рахунку	668	321
8	з спеціального реєстраційного рахунку	668	323
9	Перераховано військовий збір в бюджет
	з реєстраційного рахунку	642	321
	з спеціального реєстраційного рахунку	642	323
10	Перераховано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за придбані товарно-матеріальні цінності та послуги з реєстраційного рахунку
	у порядку планових платежів	361	321
	шляхом попередньої оплати	364
	після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг	675
	науковими бюджетними установами	631
11	Перераховано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за придбані товарно-матеріальні цінності та послуги з спеціальних реєстраційних рахунків
	у порядку планових платежів	361	323, 324, 326
	шляхом попередньої оплати	364	323, 324, 326
	після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг	675
	науковими бюджетними установами	631
12	Перерахування коштів, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування	673	327
13	Перерахування коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи	661	328

Синтетичний облік касових видатків відображається:

за загальним фондом – у меморіальному ордері № 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків)» форми № 381 (бюджет);
за спеціальним фондом – у меморіальному ордері № 3 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків)» форми № 382 (бюджет).

Аналітичний облік касових видатків ведеться у Картці аналітичного обліку касових видатків. Картка ведеться в розрізі кодів економічної класифікації видатків за кожним кодом програмної класифікації видатків, за загальним та спеціальним фондами, за кожним видом коштів спеціального фонду. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складаються окремі картки за кожною установою в розрізі зазначених параметрів та загальна картка за всіма обслуговуючими установами. Картка відкривається щомісячно та заповнюється щоденно бухгалтером на підставі виписки органу ДКСУ.

Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Картка аналітичного обліку касових видатків підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

Схему облікового процесу касових видатків відображено на рис. 2.13

Первинні документи: виписки з особових, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків

Меморіальні ордери № 2, 3 (журнал 1)

Книга «Журнал – головна»

(Головна книга)