Глава 3. Перспективы оптимизации налоговых платежей малых предприятий

3.1 Изучение и оценка налогообложения малых предприятий в РФ.

Для правильной оценки налогообложения необходимо рассчитать каждый вид налогообложения:

Упрощенная система налогообложения

Сумма налога = налоговая ставка + Налоговая база	(17)
Сумма налога = 6% * (90*50000) = 270000	(18)
270000 подлежит уплате налога за квартал.

Патентная система налогообложения

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6	(19)
Размер налога = (600000/12*3)*6=900000	(20)
900000 подлежит уплате налога за квартал.

Единый налог на вменённый доход 67404 подлежит уплате за квартал.

Проведя расчеты, выгоднее всего на данном этапе развития проводить предпринимательскую деятельность на Едином налоге на вмененный доход.

Охарактеризуем предприятие не только со стороны налогообложения.

Политико-экономические факторы, в виде инфляции, заставляют поднимать цены, что напрямую влияет на покупательскую способность. Создаются новые законы, корректирующие продажу тех или иных товаров.

Внешняя среда предприятия косвенного воздействия оказывала влияние на деятельность магазина. Праздники, сезонность также накладывает свой отпечаток на продаваемые продукты, если летом большим спросом пользуется вода, соки, мороженое, свежая зелень, то зимой это – мясные и молочные продукты.

Например, реализацию винно-водочных изделий, в связи с ограничением возможностей продажи, многие магазины лишились права торговать этим товаром, также для покупателей ограничен доступ к покупке данного товара.

Уровень жизни населения в том или ином районе поселка, оказывает воздействие на продвижение продукции. В данном случае, местонахождение магазина играет выгодную роль. Люди, живущие рядом, идущие с детских садов, с работы и многое другое, следовательно, им приходиться пользоваться услугами продуктового магазина.

Облегчил работу продавцов научно-технический прогресс, заменивший весы с гирями электронными, счеты - кассовыми аппаратами, выполняющими одновременно несколько операций.

У контрольно-кассовых машин появилась большая оперативная память, что позволяет найти любой чек, в экстремальных ситуациях помогает решить многие конфликтные ситуации. В большом количестве используются холодильники и морозильные камеры для хранения скоропортящихся продуктов. Ниже изображены факторы внешней среды прямого воздействия.

Таблица 5

Факторы внешней среды

Фактор	Проявление	Влияние на предприятие	Возможная реакция со стороны предприятия
Поставщики	Предоставление товара или услуг для последующей реализации продукции покупателю	Цена, качество, количество поставляемых товаров могут оказывать благотворное или негативное влияние на деятельность предприятия	Наличие нескольких поставщиков дают возможность отказаться от невыгодных вариантов
Потребители	Принимают решения, какой товар покупать и по какой цене	В зависимости от спроса рождается предложение	Проведение исследования для выяснения товаров, пользующихся наибольшим спросом для последующей реализации этой группы товаров

Продолжение Таблицы 5

Законодательные и исполнительные органы власти	Определение налоговой политики, возможность развития, местонахождения предприятия	Решения, принимаемые органами власти, могут помочь развитию или банкротству предприятия	Возможно сокрытие доходов при высоких налогах
Конкуренты	Задача конкурентов привлечь наибольшее количество покупателей, капитала, рабочей силы на свою сторону	Более гибкая деятельность конкурентов может привести к нерентабельности предприятия	Лучшее обслуживание покупателей, привлечение квалифицированных работников

Влияние каждого из факторов может быть как положительным, так и отрицательным. Для эффективной работы и быстрого реагирования на изменение факторов внешней среды проводится анализ сильных и слабых сторон данного предприятия.

Таблица 6

Сильные и слабые стороны магазина «Престиж»

Аспекты среды	Сильные стороны	Слабые стороны
1. Кадры	Практическая работа совершенствует навыки работников	Отсутствие торгового образования
2. Местонахождение	Выгодное расположение в центре населения	Отсутствие частной собственности на землю, ее аренда; присутствие конкурентов на территории
3. Торговля	Большой выбор поставщиков	Халатность экспедиторов
Структура управления	Позволяет предпринимателю лично контролировать работу персонала	Большая загруженность руководителя

Таблица 7

Угрозы и возможности, сильные и слабые стороны предприятия

Возможности	Сильные стороны
Увеличение ассортимента, площади магазина, количества торговых точек	Сложившийся годами коллектив, выгодное месторасположение
Угрозы	Слабые стороны
Конкуренция, зависимость от администрации, арендная плата	Ограниченность развития площадью магазина, зависимость от администрации, арендная плата

3.2 Рекомендации по оптимизации налогообложения ИП Музурова Е. П.

В период высокой конкуренции, малых аналогичных предприятий и сетевых магазинов, нашего поселения выгоднее занять нишу, отличную от других точек. Мы предлагаем уменьшить ассортимент продовольственных товаров, оставив самый рентабельный товар. Так как в гп. Приобье не имеются профессиональные строительные магазины, оборудовать большую часть торговой площади под строительный и текстильный товар. Следовательно, из этого выбрать более упрощенный налоговый режим, или же совместить несколько налоговых режимов.

Оказание услуги доставки на дом товаров данного магазина.

Повышение квалификации персонала, мастер-классы.

Подача объявления в СМИ.

В магазине Престиж установлен в торговом зале телевизор, показывать по нему рекламу всего ассортимента организации, в особенном внимании уделять строительной и текстильной продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы являлось изучение налогообложений малых предприятий, рассмотрев сущность малого бизнеса, его особенностей и значений для российской экономики, также изучалось особенности налогообложений малых предприятий на примере ИП Музурова Е. П.

ИП Музурова Е. П. занимается розничной торговлей продовольственных и прочих товаров. На данном предприятии действует линейная структура управления.

Также были проведены сравнительные анализы сильных и слабых сторон предприятия, конкурентоспособность, рентабельность данного предприятия.

Из данных анализов видно, что при высокой конкурентности, необходимо на небольшое время занять новую нишу, разрабатывать ее и приводить в действие.

Такое отстранение от основной деятельности будет рассмотрено как, конкуренты между собой начнут соревноваться, кто-то подниматься, а кто-то начнет закрывать свои предприятия, итак в такой борьбе останется наименьшее количество конкурентов.

Что касается налогообложения, проведя сравнительную характеристику мы увидели, что на данном этапе развития предприятия наиболее подходящим является Единый налог на добавленную стоимость.

В дальнейшем, если же будет меняться структура и направление работы ИП Музурова Е. П., то лучше всего будет отойти от Единого налога на добавленную стоимость и совместить несколько видов специальных налоговых режимов.

Например: Упрощенную систему налогообложения с Патентной системой налогообложения. Но как уже говорилось выше, при других обстоятельствах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. От 04.11.2014) «О Бухгалтерском учете» (06.12.2011г.)

2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ред. От 24.12.10г.)

3 Учетная политика организации ПБУ 1/08 (ред. От 18.12.2012)

4 Налоговый кодекс Российской Федерации I и II части, Гросс Медиа,2008г.

5 №209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

6 Приказ Минэкономразвития РФ №357 от 22.10.2007

7 Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, Борисов А. Н.

8 Устинов Е. Е. «Упрощенная система налогообложения: Сложные вопросы применения», Кочеров Д. С.

9 Журнал «Российский налоговый курьер»

10 ГК РФ Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (с изм. От 18 июля 2005г.)

11 НК РФ ФЗ от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (с изм. От 2 ноября 2004г.)

12 Правовая справочно-поисковая система «Консультант-Плюс»

13 www.nalog.ru

СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЙ Приложения 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль Приложения 2.Налоговая декларация по НДФЛ Приложения 3. Налоговая декларация по НДС Приложения 4. Налоговая декларация по ЕСХН Приложения 5. Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим Приложения 6. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН Приложения 7. Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности Приложения 8. Патент на право применения патентной системы налогообложения Приложения 9. Заявление на применение патентной системы Приложения 10. Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения Приложения 11. Книга доходов и расходов организации и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложении Приложения 12 Копия паспортных данных Музуровой Е.П. Приложения 13. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ Приложения 14. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП Приложения 15. Единый государственный реестр ИП Музурова Е. П. Приложение 16. Учетная политика ИП Музурова Е. П. Приложения 17. Договор аренды Приложения 18. Договор аренды Приложения 19. Квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде