МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
(ГАПОУ СО «УПК»)
ФИЛИАЛ В Г.НЯГАНИ
Допустить к защите
Заведующий филиалом
_______Ларионова Г.И.
«___»_________20___г.
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему: «Особенности налогообложения малых предприятий»
ВРК 38.02.01.15.31.03
Выполнил: студент
В.С. Гаврилюк
Руководитель:
Е. А. Каневцова
Рецензент:
Нягань
2015 год
СОДЕРЖАНИЕ |
|
Введение стр.3 |
|
Глава 1. Сущность малого бизнеса, его основные особенности и значения для Российской экономики |
|
1.1 Определение малого предприятия и его роль на рынке |
стр.5 |
1.2 Государственное регулирование деятельности субъектов и программы малых предприятий |
стр.6 |
1.3 Налогообложение субъектов малого предпринимательства |
стр.8 |
Глава 2. Особенности деятельности и налогообложения малого предприятия ИП Музурова Е. П. |
|
2.1 Характеристика предприятия и его особенности |
стр.33 |
2.2 Анализ практики налогообложения ИП Музурова Е. П. |
стр.36 |
Глава 3. Перспективы оптимизации налоговых платежей малых предприятий |
|
3.1 Изучение оценка налогообложения малых предприятий в РФ |
стр.39 |
3.2 Рекомендации по оптимизации налогообложения ИП Музурова Е. П. |
стр.44 |
Заключение |
стр.46 |
Библиографический список |
стр.48 |
Приложения |
|
ВВЕДЕНИЕ
Существует достаточно много организационно-правовых форм предпринимательства. Самыми популярными формами, согласно практике российского хозяйствования, является индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью.
Большую часть данной работы, будет оказано внимание индивидуальным предпринимателям.
Индивидуальный предприниматель в обороте не сильно значим, но в странах с рыночной экономикой он занимает самую большую роль, среди всех организационно-правовых форм.
Частное предпринимательство является наиболее простой формой предпринимательской деятельности. Рентабельность ее вызвана простой организацией и оформлением, оперативностью и гибкостью, сильной мотивацией.
Предпринимательство играет основную роль в формирование российской экономики, а именно в формирование и развитие рыночных отношений и институтов. Согласно опыту мировой экономики, при наличии большого числа возможностей для расширения границ своей деятельности у класса предпринимателей ведет к еще более высоким темпам развития национальной экономики.
В Российском экономике, наблюдается организационные, экономические, правовые трудности в процессе создания и развития своего дела, так и с отрицательным и противоречивым воздействием некоторых субъектов.
Целью дипломной работы является исследование существующих специальных режимов в России для субъектов малого предпринимательства, возникающие при этом проблемы и перспективы развития.
Объектом исследования представляется ИП Музурова Е. П.
Предметом исследования данной работы является Особенности налогообложения малых предприятий на примере ИП Музурова Е. П.
Исходя из главной цели, выявляется ряд задач:
рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской экономики;
исследовать и дать характеристику систем налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;
обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса.
В виде источника информации выступают учебная, монографическая, справочная литература Борисова А.Н., Устиновой Е.Е., Кочерова Д.С.. Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Приказ Минэкономразвития РФ.
Глава 1. Сущность малого бизнеса, его основные особенности и значения для российской экономики.
Определение малого предприятия и его роль на рынке.
Субъектами малого и среднего бизнеса являются потребительские кооперативы, коммерческие организации (исключение составляет государственные и муниципальные унитарные организации), которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельности без образования юридических лиц, а также крестьянские (фермерские) хозяйства внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Малые предприятия, как никогда сейчас нуждаются в государственной поддержке малого бизнеса, именно они могут противостоять крупнейшим монополиям, завладевшим товарный рынок. Зарубежная практика показывает, что малый бизнес крайне необходим экономике. Малые предприятия создают наиболее благоприятные возможности для предпринимательской деятельности, особенно на начальной стадии развития.
Наличие на рынке большого количества малых предприятий создает значительную конкуренцию. Ведь она, как правило, имеет гибкое, быстро переналаживаемое производство.
Чем выше становится конкуренция, тем быстрее происходит повышение эффективности труда, производительность общественного труда, из этого следует быстрый подъем экономики.
Малый бизнес больше акцентируется на местном рынке, но вполне может и конкурировать на национальном рынке.
Актуальные сферы бизнеса на сегодняшний день – это торговля, производство, услуги, сельское хозяйство.
В производстве самое главное закупить сырье и произвести из него готовый продукт, далее прорекламировать продукт. Таким образом, можно получить прибыль до 400%. Самый актуальный бизнес в той сфере: пекарня, ателье.
В сфере услуг необходимо использовать экономические знания, профессионализм, сервис.
В торговле самое важное это находить поставщиков с наиболее низкими ценами, единственным минусов это необходимость постоянно делать закупки товаров, а для этого нужно иметь постоянный наличный запах денег.
Рис 1.1 Основные сферы деятельности в процентном соотношении.
Государственное регулирование деятельности субъектов и программы поддержки малых предприятий.
Для малых предприятий огромное значение оказывает государственная поддержка.
Так, например, в Фонде поддержки предпринимательства Югры предложено ряд вариантов:
центр инноваций социальной сферы: (реализация мероприятий по развитию социального предпринимательства;
предоставление поручительств Программа «Гарантия» (предоставление поручительств по обязательствам (займам, лизинговым операциям другие) субъектов малого и среднего предпринимательства перед банками, лизинговыми компаниями. С 2015г. фондом предоставлено поручительство перед кредитными организациями субъектов;
молодежное предпринимательство (проводят обучение, фонд помогает при открытии предпринимательства, а также оказывает поддержку первые годы);
АОС «ВиртБи-План» - это конструктор по бизнес-планированию для начинающих и действующих предпринимателей;
Постоянно проводят разного рода опросы среди студентов;
Фонд микрофинансирования ХМАО-Югры.
Также в округе действует Окружной Бизнес-Инкубатор. Цель его заключается в способности устойчивому развитию малых предприятий в ранний период их деятельности, комплексно решать проблемы субъектов малого предпринимательств, которые в дальнейшем смогут оставить бизнес-инкубатор и работать без его поддержки.
Формы предоставления поддержки:
организация фондом безвозмездных образовательных мероприятий;
предоставление сертификатов с целью самостоятельного выбора предпринимателям образовательного учреждения и направления обучения;
компенсация части затрат Субъектов и Организаций по участию их сотрудников в образовательных мероприятиях.
Предоставляемые услуги:
предоставление нежилых помещений на условиях льготной аренной платы;
предоставление в аренду конференц-зала для предпринимателей ХМАО-Югры;
предоставление аренды юридического лица;
предоставление консультационных услуг по вопросам ведению бизнеса, бухгалтерского учета и налогообложению, правовой защиты и развития предприятия.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства.
Наблюдается несколько видов налогообложения субъектов малого предпринимательства:
Общая система налогообложения - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.
В 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО буду уплачивать основные налоги:
Налог на прибыль организации, один из федеральных налогов, оплачивается в размере 20% с разницы между доходом и расходом (Без НДС). (Приложение 1)
Налоговым периодом является календарный год, а объектом налогообложения представляется прибыль.
В отличие от организаций, Индивидуальный Предприниматель не уплачивают налог на прибыль, вместо него они платят Налог на доходы физических лиц. При этом Индивидуальный Предприниматель имеют право уменьшить выплаты этого прямого налога на доходы физических лиц только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов (налоговая база).
Налог на доходы физических лиц уплачивается индивидуальными предпринимателями с прибыли от предпринимательской деятельности, а также с доходов, из которых Налог на доходы физических лиц не был удержан налоговым агентом, к примеру, доходы от реализации квартиры, машины. (Приложение 2)
Размер ставки 13% применяется только для физических лиц - налоговых резидентов РФ. 30% по Налогу на доходы физических лиц взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами России. При этом предприниматель-нерезидент не может применять профессиональный налоговый вычет из подоходного налога.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается НК РФ и региональными законами. Вводится в действие имущественный налог в соответствии с законами субъектов РФ.
С момента введения этот сбор обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка также устанавливается местным законодательством, но она не может превышать 2.2%.
В большинстве субъектов РФ установлена максимальная налоговая ставка по этому виду налога, хотя и допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого в качестве объекта налогообложения.
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, организации и ИП уплачивают налог на добавленную стоимость по налоговым ставкам (Приложение 3):
18%;
10% (при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий);
0% (в основном при экспорте товаров).
Механизм расчета налога на добавленную стоимость у них одинаковый. Налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет по упрощенной схеме считают так: общую сумму дохода (с НДС) делят на 118 и умножают на 18. Результат - НДС «к начислению».
Налог на добавленную стоимость «к зачету» можно в принципе считать со всех расходов аналогичным способом, однако, для принятия Налога на добавленную стоимость к зачету нужно наличие счетов-фактур.
То есть, «Налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет» подлежит сумма «к начислению» за минусом суммы «к зачету».
Страховые взносы организации на Общей системе налогообложения платят во внебюджетные фонды на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной ставке, в 2015 году она составляет 30%. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховой взнос во внебюджетные фонды дифференцировано:
- Индивидуальный предприниматель на Общей системе налогообложения без работников - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года; - Индивидуальный предприниматель на Общей системе налогообложения с работниками - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года, страховые взносы на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам - 30%.
С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):