2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 2). Данные показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2010 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 6,75 %.

Таблица 2 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности ИП «Каримов»

Показатели		Движение средств																											Темп роста остатков, %
		2009 год						Возникло							Погашено							2010 год
		Сумма, тыс. руб.			Уд. Вес, %				Сумма, тыс. руб.			Уд. Вес, %				Сумма, тыс. руб.			Уд. Вес, %				Сумма, тыс. руб.			Уд. Вес, %
1		2			3				4			5				6			7				8			9				10
1. Дебиторская задолженность, всего		36593			100				542772			100				530230			100				49135			100				134,27
1.1 Краткосрочная		32648			89,21				542722			100				530230			100				49135			100				150,5
а) в т.ч. просроченная			3871			10,58				10 526			1,94				14061			2,65				336			0,68				8,7
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	2721			7,43			8328				1,53			10713				2,02			336				0,68			12,3
1.2. Долгосрочная	3945			10,78			4231				0,22			8176				1,54			-				-			-
а) в т.ч. просроченная	3871			0,2			4231				0,06			8102				1,53			-				-			-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	-			-			-				-			-				-			-				-			-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты	73			10,78			-				-			73				0,01			-				-			-

На основании бухгалтерского баланса за 2010 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 3.

Таблица 3

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на ИП «Каримов»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатков, %
	2009 год		Возникло		Погашено		2010 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Кредиторская задолженность, всего	41406	100	316583	100	298811	100	59178	100	143
1.1 Краткосрочная	41320	99,8	313033	98,9	295175	98	59178	100	143,22
а) в т.ч. просроченная	227	0,55	2153	0,7	2100	0,8	280	0,47	123,35
из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Долгосрочная	86	0,2	3550	1,1	3636	1,2	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) из п.1.2. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты	86	0,2	3550	1,12	3636	-	-	-	-

Из таблицы 3 видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 98,9% из краткосрочной и на 1,1% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности составила 100 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств увеличилась, и к концу отчетного года они составляли 0,47% общей кредиторской задолженности.

Таблица 5

Анализ состояния кредиторской задолженности ИП «Каримов» за 2010 год.

Показатели	Остатки			В том числе по срокам образования на конец года
	всего на начало года, тыс. руб.	всего на конец года, тыс. руб.	До 1 мес., тыс. руб.		От 1 до 3 мес. тыс. руб.	От 3 до 6 мес. тыс. руб.	От 6 до 12 мес. тыс. руб.	Свыше 12 мес. тыс. руб.
1	2	3	4		5	6	7	8
Поставщики и подрядчики	8221	24968	7321		6445	6350	4593	259
Векселя к уплате	-	-	-		-	-	-	-
По оплате труда	2492	2351	1562		789	-	-	-
По социальному страхованию и обеспечению	-	-	-		-	-	-	-
Задолженность перед дочерними обществами	-	-	-		-	-	-	-
Задолженность перед бюджетом	3456	3923	3923		-	-	-	-
Авансы полученные	22217	27111	-		-	27111	-	-
Прочие кредиторы	5020	825	804		-	-	-	21
Кредиторская задолженность, всего	41406	59178	13610		7234	33461	4593	280
Уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности, %	-	100	23		12,22	56,55	7,8	0,5

На основании данных таблицы 5 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 16,9%, а к концу года эта величина снизилась до 10,6 % [(2351+3923): 59178].

По данным таблиц 4 и 5 можно сделать вывод, что ИП «Каримов» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравним дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними.

ДЗсред = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период,

2009 г. ДЗсред = (17507+36593)/2=27050

2010 г. ДЗсред = (36593+49135)/2=42864

КЗсред = (КЗнп + КЗкп ) / 2 задолженность за период

2009 г. КЗсред = (22672+41406)/2= 32039

2010 г. КЗсред = (41406+59178)/2 = 50292

Расчетные показатели сведены в таблицу 6

Таблица 6

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ИП «Каримов»

Показатели	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	Состояние задолженности за 2010 г., тыс. руб.
			на начало года	на конец года
1	2	3	4	5
2. Среднегодовая дебиторская задолженность	27050	42864	36593	49135
- в % к валюте баланса	23,27	29,35	31,48	33,65
1. Среднегодовая кредиторская задолженность	32039	50292	41406	59178
- в % к валюте баланса	27,57	34,44	35,63	40,53
3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол.	84,42	85,23	88,38	83,03

Из таблицы 6 видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2010 году выросла по сравнению с предыдущим годом 6,1 %. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился на 6,9 %. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года снизилось и в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.