Вопрос 32. Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам. (см. Вопрос 19).

Федеральные налоги и сборы

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Перечень федеральных налогов и сборов установлен ст. 13 НК РФ:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС);

2) Акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) Налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина. (4, 7 утратили силу)

Перечень региональных налогов и сборов установлен ст. 14 НК РФ:

1) Налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) Транспортный налог.

Перечень местных налогов определен ст. 15 НК РФ:

1) земельный налог;

2) Налог на имущество физических лиц.

3) Торговый сбор

Для каждого налога, уплачиваемого в бюджет компании необходимо открывать отдельный субсчёт к сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Вопрос 33. Учет расчетов по внебюджетным платежам.

При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 “Расчеты по социальному страхованию”

69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”

69-3 “Расчеты по страхованию”

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

Для учёта расчётов с ФСС по страховым взносам и взносам на страхование от несчастных случаев и проф. Заболеваний сч.69-1 разбивается на субсчета 69-1-1 «Расчёты с ФСС по страх. взносам» и 69-1-2 «Расчёты с ФСС от НС и ПЗ».

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.

На субсчете 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию» учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

Дт 20(23,25,26,44,08) Кт 69-1-1 – начислены страх. взносы с з/пл в части, подлежащей перечислению в ФСС.

Дт 20(23,25,26,44,08) Кт 69-2 - начислены страх. взносы с з/пл в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд.

Дт 20(23,25,26,44,08) Кт 69-3-1 - начислены страх. взносы с з/пл в части, подлежащей перечислению в ФФОМС.

База начисления страховых взносов	ПФ	ФСС	ФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22	2,9	5,1

Ежемесячные обязательные платежи по страх. взносам нужно уплачивать не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Дт 69-1-2 Кт 70 – организация начислила работникам основного производства, пострадавшим в процессе производства.

В наст. время за счёт средств обязательного медицинского страхования оплачивают путёвки сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами. Путёвки сотрудникам, занятым на таких работах, оплачивают за счёт средств обязательного соц. страхования от НС и ПЗ. Сначала работодатель оплачивает за счёт собственных средств, а затем уменьшает на их стоимость сумму взносов, подлежащих уплате в ФСС. Использовать можно только 20 % суммы взносов за прошлый календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием.

Дт 50-3 Кт 76

Дт 73 Кт 50-3

Дт 69-1-2 Кт 73.