Определение суммы резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения сомнительной дебиторской задолженности |
Процент от суммы сомнительного долга, в размере которого создается резерв |
До 45 календарных дней |
0%. Не увеличивает сумму создаваемого резерва |
От 45 до 90 календарных дней |
50%. Резерв создается на половину суммы сомнительной задолженности |
Свыше 90 календарных дней |
100%. Резерв создается на всю сумму сомнительной задолженности |
Сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней увеличивает сумму создаваемого резерва в полном объеме. Если срок возникновения сомнительной задолженности составляет от 45 до 90 (включительно) календарных дней, в резерв включается только 50% от этого долга. Ну а сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней вообще не влияет на сумму создаваемого резерва Срок 90 или 45 дней отсчитывается не с момента возникновения задолженности, а тогда, когда она стала сомнительной (с даты, когда истекает срок погашения задолженности по договору). Рассмотрим порядок создания резерва по сомнительным долгам в анализируемой организации.
По состоянию на 31 декабря 2014 г. организация провела инвентаризацию, в ходе которой была выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Результаты инвентаризации представлены в таблице 6.
Таблица 6
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности зао «Краснояружская зерновая компания» на 31 декабря 2014 г.
Срок возникновения дебиторской задолженности, календарные дни |
Сумма задолженности, руб. |
Размер отчислений в резерв, % |
Сумма отчисления в резерв по сомнительной задолженности, руб. |
До 45 |
17144000 |
0 |
- |
От 45 до 90 |
23138000 |
50 |
11569000 |
Свыше 90 |
59394000 |
100 |
59394000 |
Итого: |
9 000 000 |
- |
70963000 |
Таким образом, на основании данных проведенной инвентаризации дебиторской задолженности в ЗАО «Краснояружская зерновая компания» будет создан резерв по сомнительным долгам на сумму 70963000 руб.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно этой норме доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Так как выручка отчетного года составляет 2758898 тыс. руб., то сумма отчислений в резерв в размере 70963 тысяч рублей приемлема для ЗАО «Краснояружская зерновая компания».
В бухгалтерском учете это будет отражено следующей корреспонденцией:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» - 70963000 руб.
Списание долга за счет резерва отражается бухгалтерской записью по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Эффективное использование средств вычислительной техники для автоматизированного ведения бухгалтерского учёта и отчётности во многом определяется квалификацией бухгалтера. Современный бухгалтер - профессионал должен обладать не только знаниями в области счетоводства и счетоведения, но и владеть современными методами обработки данных на компьютере.
Так как в ЗАО «Краснояружская зерновая компания» уже автоматизирован учетный процесс – используется программа «1С: Предприятие 8.2» то мы рекомендуем использовать программу «1С: Предприятие 8.3».
Недавно на рынок вышел новый программный продукт – 1С 8.3, на сегодняшний день преимущества данного продукта оценили многие компании и предприятия. После выхода на рынок нового программного продукта 1С 8.3 многие предприятия пришли к выводу о необходимости его приобретения. Программный продукт 1С 8.3 позволяет выполнять целый ряд задач, а именно:
автоматизировать и упорядочивать бумажный документооборот предприятия;
составлять отчетность и прогнозы, производить расчеты с поставщиками сырья;
вести строгий учет реализованной продукции и выстраивать отношения с покупателями опта и розницы;
формировать зарплату для сотрудников и документацию отчетности для надзорных органов.
Редакция 3.0 программы «1С:Бухгалтерии 8» использует новые возможности знакомой пользователям платформы «1С:Предприятие 8.2». Одно из них - работа через Интернет с использованием «облачного» сервиса: программа запускается не на компьютере пользователя, а через веб-браузер с сайта, предоставляющего такой сервис. При этом пользователю гарантируется безопасное хранение учетных данных на этом сайте с полным сохранением конфиденциальности.. Методология ведения бухгалтерского и налогового учета редакции 3.0 унаследована от редакции 2.0. В редакции 3.0 появились новые сервисные возможности:
• Переключение между разделами учета осуществляется с помощью закладок с названиями разделов и наглядными пиктограммами, что упрощает навигацию.
• Добавлена возможность доступа к информационной базе с правами только на просмотр данных.
• Ввод и редактирование данных сотрудника, в том числе оклада и должности, непосредственно в карточке сотрудника, а не в отдельных формах документов, как это было в предыдущей редакции. Кадровые приказы также печатаются из карточки сотрудника.
• Поддержка вывода печатных документов в формате популярных офисных приложений (Microsoft Word, OpenOffice Writer).
• Реализовано выполнение длительных операций (закрытие месяца, формирование отчетов и др.) в фоновом режиме: пользователь может продолжать работать с программой, не дожидаясь окончания выполнения операции.
Таким образом, переход на 1С 8.3 дает целый ряд преимуществ, позволяет оптимизировать бизнес-процессы на предприятии и добиться максимальной прибыли. Одновременно 1С 8.3 является выгодным и надежным инструментом для решения повседневных задач современного бизнеса.
В связи с увеличением экономической активности предприятия, постоянным ростом числа дебиторов предприятия, и, следовательно, ростом бухгалтерской документации, а также для совершенствования ведения бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «Краснояружская зерновая компания» необходимо перейти к полной автоматизации бухгалтерского учета с применением программы «1С: Бухгалтерия 8.3».
Расчеты могут вестись не только по договорам, но и с детализацией по отдельным документам. Автоматическое распределение платежей на аванс и оплату. Настраиваемый аналитический учет по счетам расчетов. При оформлении документов реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора. Анализ задолженности по каждой расходной и приходной накладной, по каждому поступившему или выданному авансу.
В документах поступления и реализации можно выбрать один из способов зачета аванса:
автоматически зачитывать все авансы в рамках договора,
зачитывать авансы по определенному документу,
не зачитывать авансы.
В документах оплаты можно выбрать один из способов распределения оплаты:
автоматическое распределение суммы оплаты между погашением долгов по договору и авансом,
распределение суммы оплаты между погашением долга по определенному документу и авансом,
не погашать долги, всю сумму относить на аванс.
Предусмотрена возможность автоматического проведения зачета дебиторской и кредиторской задолженностей по разным договорам одного контрагента. Можно перенести задолженность с одного контрагента на другого контрагента, а также зарегистрировать списание безнадежного долга.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами формируется автоматически и сохраняется в программе. Можно сформировать акт сверки по отдельному договору контрагента, счету расчетов, в рублевой и валютной сумме.
Реализована возможность проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации. По результатам инвентаризации формируются формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и ИНВ-22 «Приказ о проведении инвентаризации».
Предлагаемая схема учета расчетов в ЗАО «Краснояружская зерновая компания» представлена на рисунке 3.
Учитывая сделанные выше предложения по совершенствованию учета предприятие имеет возможность улучшить качество учета операций по учету расчетов с покупателями, что позволит избежать нежелательных нарушений и злоупотреблений и осуществлять учет в соответствии с действующими положениями и принципами.
Меню
Рис. 3. Предлагаемая схема учета расчетов с покупателями в ЗАО «Краснояружская зерновая компания»