Хозяйственные операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1. |
Отражение операций между ЗАО «Краснояружская зерновая компания» и Ярским отделением с использованием наличных денежных средств |
||||
1.1 |
Произведена отгрузка масла подсолнечного 0,184 ц |
90.2 |
43.2 |
860-00 |
|
1.2 |
Согласно накладной начислена выручка от реализации яиц Ярскому отделению; в т. ч. начислен НДС в размере 10 % |
62
90 |
90.1
68 |
860-00
78-18 |
|
1.3 |
В кассу организации от Ярское отделение поступили денежные средства согласно приходному кассовому ордеру № 1837 |
50.1 |
62.1 |
860-00 |
|
2. |
Отражение операций между ЗАО «Краснояружская зерновая компания» и ООО «Красногвардейская зерновая компания» с использованием платежного поручения |
||||
2.1 |
Согласно товарной накладной № 6 списана стоимость пшеницы озимой 2014 года в количестве 10 ц |
90.2 |
43.2 |
7150-00 |
|
2.2 |
На основании приемной квитанции начислена выручка за реализованную пшеницу озимую ООО «Красногвардейская зерновая компания» |
62.1
|
90.1
|
7800-00 |
|
2.3. |
Начислен НДС по проданной пшенице в размере 10 % |
90.3 |
68 |
780-00 |
|
2.3 |
Поступили на расчетный счет от ООО «Красногвардейская зерновая компания» денежные средства за реализованную пшеницу озимую |
51 |
62.1 |
8580-00 |
|
3. |
Отражение операций между ЗАО «Краснояружская зерновая компания» и ОАО «Орлик» по авансам полученным |
||||
3.1 |
Перечислен аванс ОАО «Орлик» под поставку ячменя в размере 50 % |
51 |
62.2 |
224000-00 |
|
3.2. |
Списана стоимость ячменя по плановой себестоимости |
90.2
|
43.2
|
440000-00 |
|
3.3. |
Начислена выручка за проданную продукцию ОАО «Орлик» в т. ч. НДС 10 % |
62.1
90.3 |
90.1
68 |
448000-00
68339-00 |
|
3.4. |
Произведен зачет аванса в счет расчетов с покупателями |
62.2 |
62.1 |
224000-00 |
|
3.5. |
Произведена окончательная оплата ОАО «Орлик» |
51
|
62.1 |
224000-00 |
|
Регистром синтетического учета на предприятии является отчет «Анализ счета 62». В нем отражаются дебетовые и кредитовые обороты по счету учета расчетов с покупателями по корреспондирующим счетам. Также программой формируется журнал-ордер и ведомость по счету 62 (приложение 13). Результат проведения расчетов с покупателями за месяц отражается в отчете «Обороты по счету 62» (главная книга), который содержит информацию о расчетах с покупателями за каждый месяц и в целом за весь год.
Таким образом, схему учета расчетов с покупателями в ЗАО «Краснояружская зерновая компания» можно представить на рисунке 2.
Согласно учетной политики п.9 ЗАО «Краснояружская зерновая компания» инвентаризацию дебиторской задолженности проводят один раз в год 31 декабря перед составлением годового баланса.
Инвентаризация расчетов с покупателями заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 62 и их реальности.
Инвентаризация расчетов с покупателями на предприятии проводится посредством составления двухсторонних актов сверки взаиморасчетов, форма которых не предусмотрена законодательством. При помощи ежемесячного составления актов сверок в ЗАО «Краснояружская зерновая компания» осуществляется контроль за состоянием расчетов с покупателями.
Акт сверки является определенным напоминанием дебитору о числящейся за ним задолженности и подтверждением правильности осуществляемых расчетов, позволяет своевременно выявить расхождения в учете кредитора и должника и избежать возникновения конфликтов и обращения с исками в судебные органы.
Так, в акте сверки между ЗАО «Краснояружская зерновая компания» и ООО «Агрохолдинг «Корочанский» за период с 01.12.14 по 31.12.14 производится сопоставление данных учета о состоянии взаимных расчетов, отражаются произведенные операции за месяц по датам и номерам документов, дебетовые и кредитовые обороты и выводится конечный остаток.
Рис. 2. Действующая схема учета расчетов с покупателями
в ЗАО «Краснояружская зерновая компания»
В частности, при сверке расчетов между организациями была согласована сумма дебиторской задолженности в пользу ЗАО «Краснояружская зерновая компания» в размере 26414420,75 рублей. Акт заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатями сторон.
При проверке расчетов устанавливают правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счету 60 по балансу, остаткам в регистрах аналитического учета, а также законность и хозяйственную целесообразность совершенных операций, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо списанию ее с учета.
Особое внимание при инвентаризации расчетов с покупателями обращается на наличие сумм задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года. Истечение срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который устанавливается исходя из условий договора.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии учет расчетов с покупателями осуществляется с использованием всех необходимых для предприятия регистров бухгалтерского учета. Контроль за состоянием расчетов осуществляется посредством ежемесячной двусторонней сверки расчетов между предприятием и покупателями его продукции, а также инвентаризации расчетов в конце года.