19. Особливості оподаткування доходів громадян, які займаються підприємницькою діяльністю.

Доходи фізичних осіб — підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками 15% і 17%. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця. Для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності. Фізичні особи — підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у встановлені строки, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100% річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

У разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20 відсотків у порівнянні з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк, встановлений цим підпунктом, пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу. Для такого зменшення суми авансового платежу фізичною особою — підприємцем до настання строку сплати такого авансового платежу до органу державної податкової служби подається заява у довільній формі, що містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та коротке пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу.

Фізичні особи — підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, що настануть у звітному податковому році.

20. Ресурсні платежі в Україні: види та механізм справляння.

Види ресурсних платежів: плата за землю; збір за користування радіочастотними ресурсами; плата за спеціальне використання лісових ресурсів; плата за спеціальне використання води; плата за користування надрами; рентні платежі за нафту та газ: рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні; рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

Плата за спеціальне використання води. Платники – суб’єкти господарювання, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів та використовують її для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування лімітів використання води, ставок збору з урахуванням індексації та коефіцієнтів. Базовий податковий період = календарному кварталу.

Плата за спеціальне використання лісових ресурсів - загальнодержавний платіж. Платники - юридичні особи, їх філії, відділення, …, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами. Об’єкт: деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування… Сума збору обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, і зазначається у таких дозволах.

Плата за користування надрами для видобування корисних копалин:Платниками є суб’єкти господарювання які отримали спеціальні дозволи на користування надрами в межах конкретних ділянок надр і набули право користування об’єктом та провадять господарську діяльність з видобування корисних копалин.

Збір за користування радіочастотними ресурсами. Платниками є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України. Об’єкт - ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України. Базовий період - місяцю.

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобувається в Україні. Платниками є суб’єкти господарювання, які здійснюють видобутоквуглеводневої сировини на підставі спеціальних дозволів на користування надрами, отриманих в установленому законодавством порядку. Об’єктом оподаткування рентною платою є обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому (звітному) періоді(місяць).