30.Види відповідальності за порушення податкового законодавства

Суб’єкти господарювання, що проводять торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями, діяльність у сфері розваг та надають платні послуги:

• за порушення порядку використання торгового патенту сплачують штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг  у розмірі збору на один квартал);

• за здійснення діяльності без отримання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту, сплачують штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць;

• за здійснення реалізації товарів, визначених пунктом 267.2 статті 267 Податкового Кодексу, без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, сплачують штраф у п’ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік;

• за здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, сплачують штраф у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності;

• за здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, сплачують штраф у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал.

• Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, зазначених у підпункті 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Податкового Кодексу в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, 

• тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок збору, встановлених статтею 267 Кодексу

У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом установлених строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу

Ненарахування, неутримання або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, 

• тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню або сплаті до бюджету.

Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, 

• тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню або сплаті до бюджету.

Дії, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, 

• тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Адміністративне стягнення (штраф) може бути накладено не пізніше як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а за тривалого правопорушення - через два місяці з дня його виявлення. Тобто якщо, наприклад, існує факт неподання податкової декларації (тривале правопорушення, оскільки декларацію все ще не подано), який виявлено під час проведення перевірки податковими органами, то вони мають право протягом двох місяців накласти адміністративний штраф на посадових осіб. Проте, якщо наявний факт несвоєчасного подання податкової декларації (декларацію подано на кілька днів пізніше від встановленого терміну), а податківці це виявили, наприклад, через три місяці, то адміністративний штраф не накладатиметься у зв'язку з простроченням двомісячного терміну, протягом якого податкові органи мали право його накласти Для ухвалення постанови про накладення адміністративного стягнення обов'язковою умовою є протокол про адміністративне правопорушення. Протокол підписують працівник податкового органу, який його складає, та порушник. Відповідно до ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та ст. 234 КпАП протокол протягом 15 днів з моменту надходження розглядається керівником (заступником керівника) податкового органу, працівник якого склав протокол. Про час і місце розгляду справи в обов'язковому порядку повідомляється порушник. За результатами розгляду виносять постанову про накладення адміністративного штрафу або про припинення справи.

Максимальний термін кримінальної відповідальності складає 2 роки і застосовується одночасно із податковою відповідальністю у вигляді штрафів у таких випадках:

1. Навмисне знищення документів, облікової

інформації;

2. Навмисне ухилення від сплати податків;

3. Навмисне подання фальсифікованих

документів і т.д.

Найбільш поширені способи ухилення

• неподання документів, пов'язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів (податкових декларацій, розрахунків тощо);

• приховування об'єктів оподаткування;

• заниження цих об'єктів;

• заниження сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів;

• приховування факту втрати підстав для одержання пільг з оподаткування;

• подання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або на податкову соціальну пільгу.

Кримінальна відповідальність за податкові правопорушення

Умисне ухилення від сплати податків, збо-рів, інших обов’язкових платежів, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у сумах, що у 1000 і більше разів пере-вищують неоподат-ковуваний мінімум доходів громадян

------Штраф від 300 до 500 неоподаткову-ваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років

Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у сумах, що у 3000 і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян---Штраф від 500 до 2000 неоподат-ковуваних мініму-мів доходів грома-дян, або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 5 років, з позбавленням пра-ва обіймати певні посади чи займа-тися певною діяль-ністю на строк до 3 років.

Умисне ухилення від сплати податків, збо-рів, інших обов’язкових платежів, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у сумах, що у 5000 і більше разів переви-щують неоподатко-вуваний мінімум доходів громадян

--Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років та по-збавленням права обіймати певні посади чи займа-тися певною ді-яльністю на строк до трьох років із конфіскацією май-на.