23. Структура, звітні періоди та терміни подання декларації з податку на додану вартість.

Декларація складається зі вступної частини та чотирьох розділів:

Розділ I «Податкові зобов'язання»; Розділ II «Податковий кредит»;

Розділ III «Розрахунки з бюджетом за звітний період»; Розділ IV заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації).

У вступній частині відображаємо: тип декларації, квартальні платники зазначають рік та квартал, за який подається декларація, місячні платники відповідно вказують рік і місяць, за який подається декларація, найменування платника ПДВ, індивідуальний податковий номер платника ПДВ і номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ , наводяться відомості про місцезнаходження платника ПДВ.

У першому розділі відображаємо Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 %, крім імпорту товарів, Операції, що оподатковуються за ставкою 0 %, Операції, що не є об'єктом оподаткування, Операції, звільнені від оподаткування, Загальний обсяг поставки, Імпорт товарів протягом звітного періоду, сплату ПДВ щодо яких було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя, Послуги, отримані від нерезидента на митній території України, Усього податкових зобов'язань.

У другому розділі вказуємо: обсяги придбання з ПДВ або без нього товарів, робіт, послуг, необоротних активів на митній території України, імпортованих товарів.До декларації за необхідності додаються такі додатки:

Додаток 1 – «Розрахунок сум коригування ПДВ до податкової декларації з ПДВ»;

Додаток 2 – «Розрахунок суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету»;

Додаток 3 – «Розрахунок суми бюджетного відшкодування»;

Додаток 4 – «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування».

Якщо у платника обсяг оподатковуваних операцій за попередні 12 місяців не перевищив 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), то такий платник може вибрати квартальний податковий період. Для цього йому необхідно подати Заяву про вибір квартального (податкового) періоду до податкової інспекції разом із декларацією за останній податковий період календарного року. Підтверджувати статус квартального платника необхідно щороку.

Якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального періоду обсяг оподатковуваних операцій перевищить 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), то такий платник зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення.Якщо звітний період дорівнює календарному місяцю, то декларація подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Якщо звітний період дорівнює календарному кварталу, то декларація подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

При цьому, якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем подання вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.