Національний банк України

Львівський інститут банківської справи

Університету банківської справи

Індивідуальна робота

з дисципліни «Міжнародні стандарти фінансової звітності»

на тему

«Аналіз облікової політики АТ “Райффайзен Банк Аваль”»

Виконали студентки

502-БСм групи

Передерій Н. В.

Левчук Т.А.

Перевірила

Бречко Т.М.

Львів

2015

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА АТ «Райффайзен Банк Аваль»

АТ «Райффа́йзен Ба́нк Ава́ль» — один з найбільших українських банків з іноземним капіталом. Райффайзен Банк Аваль є дочірньою компанією австрійського Raiffeisen Bank International, активно працює як в роздріб, так і в секторі малого і середнього бізнесу.

АТ «Райффайзен Банк Аваль» зареєстровано 27 березня 1992 року. До 25 вересня 2006 року — Акціонерний поштово-пенсійний банк «Аваль». Із жовтня 2005 року банк став частиною банківської групи Райффайзен Інтернаціональ Банк-Холдинг АГ, Австрія (із жовтня 2010 р. — Райффайзен Банк Інтернаціональ АГ. Станом на 1 січня 2013 року РБІ володів 96,41% акцій українського банку).

Райффайзен Банк Аваль залишається лідером із якості обслуговування в українському банківському секторі. За оцінкою компанії GfK-Україна, яка спеціалізується на дослідженні ринків, репутація Райффайзен Банку Аваль перевищує середньоринкову. У 2014 році банк отримав кілька відзнак, включаючи нагороду компанії VisaInternational «Банк високої платіжної культури та високої якості клієнтського портфеля». Вагомі успіхи банку традиційно визнають і в Україні, і за її межами впливові видання та експерти, рейтингові компанії, партнери та клієнти. Упродовж 2013-2014 років банк отримав чимало нагород, які він виборов у різноманітних рейтингах та конкурсах. Райффайзен Банк Аваль також посів друге місце в загальній таблиці рейтингу «50 провідних банків України 2014», і ввійшов до трійки найприбутковіших банків країни за версією цього рейтингу. Місія банку надавати банківські послуги з найкращою якістю обслуговування на прозорих і справедливих умовах усім жителям і компаніям країни.

Загальні активи банку станом на 1 жовтня 2014 року становили 44,7 млрд. грн., за цими розмірами Райффайзен Банк Аваль займає сьоме місце серед усіх діючих банків України. Широкий перелік стандартних та новітніх банківських послуг надаються більш ніж 3 млн. приватним клієнтам, 250 тис. представникам малого та середнього бізнесу та 17 тис. корпоративним клієнтам Райффайзен Банку Аваль через загальнонаціональну мережу, до якої станом на 1 січня 2015 року входили 829 відділень у великих містах, обласних та районних центрах, у всіх регіонах України. Мережа самообслуговування банку складається із близько 3500 банкоматів, а також майже 520 центрів самообслуговування. Банком емітовано понад 4млн платіжних карток, також Райффайзен Аваль володіє однією з найбільших мережPOS-терміналів яка налічує понад 16 тис. штук.

Переважна більшість відділень Райффайзен Банку Аваль є повнофункціональними, тобто вони надають повний перелік стандартних банківських послуг приватним та корпоративним клієнтам, а також малому та мікробізнесу. Райффайзен Банк Аваль є учасником всеукраїнської програми лояльності FISHKA.

 У 2014 році Райффайзен Банк Аваль знову став найкращим у декількох номінаціях щорічної банківської премії UkrainianBankerAwards, започаткованої всеукраїнським фінансово-економічним тижневиком «Інвестгазета». Банк прагне й надалі підвищувати якість обслуговування клієнтів, використовуючи свій досвід та досвід банків — членів групи Райффайзен Банк Інтернаціональ, а також новітні технології.

АТ «Райффайзен банк Аваль» є один з найбільших українських банків, що здійснює свою діяльність на основі ліцензії Національного Банку України № 10 від 05.10.2011 року.

Основні показники АТ «Райффайзен банк Аваль» станом на 01.01.2015 року:

• чисті активи – 44,7 млрд. грн. 

• власний капітал - 5,879 млрд. грн

• чистий прибуток - 730,045 млн. грн. 

Зареєстрований статутний капітал банку станом на 1січня 2015 року становить 3 002 774 908 гривень.

Іноземні інвестори (компанії і країни) та їхня частка в статутному капіталі Райффайзен Банк Аваль має статус банку з іноземним капіталом. Істотний учасник – Райффайзен Банк Інтернаціональ АГ володіє 96,41% статутного капіталу банку.

Організаційна структура Райффайзен Банк Аваль налічує близька 829 відділень по території України із Центральним Офісом у м. Києві.

У 2005 році РБА переглянув та удосконалив організаційну структуру банку. Зміни в організаційній структурі спрямовані на стимулювання співпраці між банківськими підрозділами з метою скорочення витрат часу на одержання клієнтами послуг банку, покращення їх якості.

Типова організаційна структура європейського банку на відміну від структури українського передбачає більш вузьку спеціалізацію. Чіткий розподіл функцій фронт-офісу та бек-офісу підвищує якість обслуговування клієнта та сприяє зменшенню ризиків. Така структура безперечно є більш зручною для клієнтів, адже, звернувшись в банк, клієнт, по суті, спілкується тільки зі своїм персональним менеджером, який зобов’язаний виявити всі потреби клієнта та запропонувати найбільш зручний банківський продукт. Динамічні темпи розвитку Банку, вихід на нові географічні ринки, розширення спектру послуг, застосування нових банківських технологій зумовлюють необхідність постійних змін в організаційній структурі банку та побудову такої, яка б давала змогу оперативно реагувати на зміни ринкової кон'юнктури.

Основні положення облікової політики райффайзен банк аваль

ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА БАНКУ – сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, які використовує банк для ведення бухгалтерського обліку, складання і подання фінансової звітності.

Свою облікову політику кожен банк визначає самостійно на основі «Положення про облікову політику банку», відповідно до якого розроб­ляє систему та форми управлінського обліку, внутрішньої звітності та контролю операцій, визначає права працівників на підписання документів, затверджує правила документо­обігу та технологію обробки облікової інфор­мації, додаткову систему рахунків і регістрів аналі­тич­ного обліку.

Користувачами облікової політики Банку є відповідальні працівники, які здійснюють облік та складають звітність, користувачі облікової інформації і звітності, а також розробники внутрішніх нормативних актів Банку - положень, правил, інструкцій, технологічних карток тощо.

Основними принципами облікової політики Банку є:

• принцип безперервності, який означає оцінку активів Банку із припущення, що його діяльність буде продовжуватись у майбутньому, тобто Банк не має наміру і необхідності ліквідувати або суттєво скоротити свою діяльність;

• принцип послідовності (постійності) правил бухгалтерського обліку означає, що облікова політика Банку, тобто принципові правила бухгалтерського обліку не змінюються (за виключенням випадків, які випливають зі змін в законодавчій та нормативно-правовій базі), що забезпечує співставність показників фінансових звітів різних звітних періодів;

• принцип відповідності доходів і витрат та їх нарахування означає, що доходи та витрати повинні відображатися в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності тоді, коли вони насправді існують, а не в періодах, коли фактично отримано чи сплачено кошти; для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно співставити визнані доходи звітного періоду і витрати, що були здійснені для отримання цих доходів;

• повнота означає, що усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків; фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та можливі результати операцій Банку, яка може впливати на рішення, що приймаються на її основі;

• дата операції - операції відображаються в обліку в день їх здійснення (в день укладення угоди), тобто в день виникнення прав (активів) чи зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за цією угодою; у наступному звітному періоді дозволяється виконувати коригування з метою відображення у фінансових звітах реального фінансового стану Банку; дата коригування є датою виконання цієї проводки, а не датою операції;

• окреме подання активів і зобов'язань, доходів і витрат - для надання прозорої та правдивої інформації про діяльність Банку активи і зобов'язання, доходи і витрати не згортаються, окрім випадків, дозволених нормативно-правовими актами Національного банку України;

• обачність означає застосування в обліку методів оцінки, відповідно до яких активи (дохід) не завищуватимуться, а зобов'язання (витрати) не занижуватимуться з тим, щоб виключити перенесення існуючих фінансових ризиків на наступні звітні періоди; це означає, що витрати та зобов'язання відображаються в обліку відразу ж після отримання свідчення про ймовірність виникнення їх, а активи (доходи) - тоді, коли їх фактично зароблено;

• превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у фінансовій звітності відповідно до їх економічної суті, а не лише за їх юридичною формою;

• прийнятність вхідного балансу - залишки за балансовими рахунками на початок звітного періоду повинні відповідати залишкам за ними на кінець попереднього звітного періоду;

• відкритість - фінансові звіти повинні бути деталізованими, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати банківські операції з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів; операції повинні відповідати змісту статей фінансових звітів; фінансова звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувачів;

• суттєвість та достовірність - у фінансових звітах відображається вся інформація, яка може бути використана керівництвом Банку, інвесторами чи іншими користувачами для прийняття рішень; інформація повинна бути достовірною, тобто вільна від суттєвих помилок та відображати дійсний стан справ; інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на рішення користувачів звітності;

• сталість - постійне, із року в рік, застосування Банком обраних методів оцінки та бухгалтерського обліку; зміна обраних методів оцінки та обліку потребує обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

• повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, що можуть вплинути на рішення, які приймаються на основі такої інформації;

• конфіденційність - інформація, відображена у звітності, не повинна негативно впливати на інтереси Банку, але має представляти весь її обсяг, що вимагається чинним законодавством та МСБО;

• мультивалютність - операції в іноземній валюті та банківських металах здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.

Далі наведено основні принципи облікової політики, що були застосовані підчас підготовки цієї фінансової звітності. Ці принципи облікової політики застосовувалися послідовно до всіх періодів.

Фінансові інструменти

Фінансовий інструмент – це будь-який контракт, який приводить дофінансового активу одного суб’єктагосподарювання і фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу іншого суб’єктагосподарювання.

Фінансовий актив – це будь-який актив, що є:

- грошовими коштами;

- інструментом власного капіталу іншого суб'єкта господарювання;

- контрактним правом отримувати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого суб'єкта господарювання або обмінювати фінансові активи чи фінансові зобов’язання з іншим суб'єктом господарювання за умов, які є потенційно сприятливими для Банку;

- контрактом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися власними інструментами капіталу Банку та який є непохідним інструментом, за який Банк зобов'язаний або може бути зобов'язаний отримати змінну кількість власних інструментів капіталу суб'єкта господарювання, або похідним інструментом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися іншим чином, ніж обміном фіксованої суми грошових коштів або іншого фінансового активу на фіксовану кількість власних інструментів капіталу Банку.