Корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов в кпк

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списаны ежемесячные расходы по основной деятельности	86	26
Списаны прочие доходы	91-1	91-9
Списаны прочие расходы	91-9	91-2
Начислен налог на прибыль	99	68
Перечислен налог на прибыль	68	51

С 2013 года бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год. В состав отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение (для кредитных кооперативов в соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона «О кредитной кооперации»).

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, при отсутствии соответствующих данных.

КПК имеют право самостоятельно определять детализацию показателей по статьям финансовой (бухгалтерской) отчетности, исходя из условий деятельности и требования существенности. При этом в финансовой (бухгалтерской) отчетности КПК в обязательном порядке должна быть отражена по отдельным строкам детализация следующих показателей:

– займы, предоставленные членам КПК;

– займы, предоставленные кредитному потребитель-скому кооперативу второго уровня;

– денежные средства, привлеченные от членов КПК;

– денежные средства, привлеченные КПК от юридических лиц, не являющихся его членами;

– величина паевого фонда;

– величина резервного фонда.

Существуют определенные особенности формирования показателей бухгалтерского баланса в КПК. Так, в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240 кредитный потребительский кооператив отражает величину займов, предоставленных своим членам за счет фонда финансовой взаимопомощи, сформированного в установленном порядке кредитным потребительским кооперативом граждан, величину паевых взносов в кредитный потребительский кооператив второго уровня, сумму займов, предоставленных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня, сумму денежных средств, направленных на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, а также сумму денежных средств, направленных на депозитные вклады в кредитных организациях (если по депозиту объявлен процентный доход).

Обязательства по договорам передачи личных сбережений отражаются по группам статей «Заемные средства» в разрезе долгосрочных (строка 1410) и краткосрочных (строка 1510) обязательств.

Раздел III бухгалтерского баланса целесообразно именовать «Целевое финансирование». При этом, вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КПК включает статьи «Паевой фонд», «Целевой капитал», группы статей «Целевые средства», «Резервный и иные целевые фонды». По статье «Паевой фонд» потребительскими кооперативами отражается информация о паевых взносах пайщиков потребительских кооперативов, членов кредитных потребительских кооперативов граждан, предусмотренных федеральными законами и уставом, отнесенных на статью «Расчеты с пайщиками» группы статей «Дебиторская задолженность». Указанные паевые взносы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от вступительных взносов и других источников целевого финансирования расходов на содержание аппарата управления кооператива, отражаемых по статье «Целевые средства».

Существуют также особенности формирования показателей отчета о финансовых результатах. Кредитным потребительским кооперативом отражаются:

– по строке 2320 «Проценты к получению» доход в виде процентов за предоставленные в пользование членам кооператива денежные средства по договорам займа, процентов и дисконта, причитающихся к получению по государственным и муниципальным ценным бумагам, процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете КПК в этой кредитной организации;

– по строке 2330 «Проценты к уплате» расходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), привлеченных на основании договоров передачи личных сбережений, а также проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации;

– по строке 2340 «Прочие доходы» отражаются причитающиеся (полученные) кредитному кооперативу доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов КПК; доходы от продажи активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; суммы дооценки финансовых вложений; иные доходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих;

– по строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов КПК; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; сумма уценки финансовых вложений; дополнительные расходы по займам; иные расходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих.

В отчете о целевом использовании полученных средств КПК показывает остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, их поступление, расходование и остаток на конец отчетного периода.

Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 10н «Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности» установлены сроки и порядок представления в Минфин РФ финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитными кооперативами. Разработан порядок представления отчетности отдельными КПК в Минфин РФ. Данный порядок распространяется на:

– кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц;

– кредитные кооперативы второго уровня (кооперативы, членами которых являются исключительно кредитные кооперативы);

– кредитные кооперативы, не вступившие в установленные законом сроки в саморегулируемые организации.

Установлено, что отчетность (или отдельные ее данные) представляется в Минфин РФ на основании запроса в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Отчетность может направляться почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо предоставляться непосредственно в Минфин РФ.