3.4. Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия

Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определим следующим образом (9):

ΔП^п(с) = В₁ * (УС₁ – УС₀) / 100  (9)

ΔП^п(с) = 158719 * 0,37 / 100 = 587

Расходы – это факторы обратного влияния на прибыль. Себестоимость в отчетном году увеличилась на 12258 тыс. руб., уровень ее по отношению выручке от продаж также увеличился на 0.37 %. В связи с этим увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 587 тыс. руб.

Рассмотрим влияние изменения коммерческих расходов на прибыль (10):

ΔП^п(кр) = В₁ * (УКР₁ – УКР₀) / 100 (10)

ΔП^п(кр) = 158719 * (-1,32) / 100 = – 2095

Снижение коммерческих расходов в отчетном периоде на 1642 тыс. руб. и снижения их уровня по отношению выручке от продаж на 1.32 % привело к увеличению прибыли на 2095 тыс. руб.

Влияние изменений управленческих расходов на прибыль (11):

ΔП^п(кр) = В₁ * (УПР₁ – УПР₀) / 100 (11)

ΔП^п(ур) = 158719 * 0,31 / 100 = 492

Увеличение управленческих расходов в отчетном периоде на 6993 тыс. руб. и увеличение их уровня по отношению к выручке от продаж на 0.31 % привело к снижению прибыли на 492 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на рентабельность продаж в 2013 г. опреде­лим методом цепных подстановок [9, с.117]:

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения объема продаж (∆R^{п (в)}):

∆R^{п (в)} = (В₁ – С₀) / В₁ * 100 – (В₀ – С₀) / В₀ * 100  (12)

,где   В₀ и B₁ – выручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах соответственно;

С₀ и С₁ – себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах соответственно

∆R^{п (в)} = (158719 – 55194) / 158719 * 100 – (131020 – 55194) / 131020 * 100 = =7.36

Показатель показывает, что увеличение объема продаж на 27699 тыс. руб. привело к росту рентабельности на 7.36 %.

2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции (∆R^{п (с)}):

∆R^{п (с)} = (В₁ – С₁) / В₁ * 100 – (В₁ – С₀) / В₁ * 100  (13)

∆R^{п (с)} = (158719 – 67452) / 158719 * 100 – (158719 – 55194) /158719 * 100 = =– 7.73

Увеличение себестоимости реализованных товаров на 12258 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 7.73 %.

3. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения управленческих расходов (∆R^{п (ур)}):

∆R^{п (ур)} = (В₁ – УР₁) / В₁ * 100 – (В₁ – УР₀) / В₁ *100 (14)

УР₀ и УР₁ – управленческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно.

∆R^{п (ур)} = (158719 – 37774) / 158719 *100 – (158719 – 30781) / 158719 * 100 = =– 4.41

Увеличение управленческих расходов на 6693 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 4.41 %.

4. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов (∆R^{п (кр)}):

∆R^{п (кр)} = (В₁ – КР₁) / В₁ * 100 – (В₁ – КР₀) / В₁ *100 (15)

где    КР₀ и КР₁ – коммерческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно;

∆R^{п (кр)} = (158719 – 573) / 158719 * 100 – (158719 – 2179) / 158719 * 100) = = 1.03

Снижение коммерческих расходов на 1642 тыс. руб. привело к повышению рентабельности на 1.03 %.

5. Совокупное влияние факторов определим по формуле:

∆R^п = ±∆R^{п (в)}±∆R^{п (с)} ±∆R^{п (кр)} ±∆R^{п (ур)} (16)

∆R^п = 7.36 – 7.73 – 4.41 + 1.03 = – 3.75

Таким образом, влияние рассматриваемых факторов привело к тому, что рентабельность продаж снизилась на 3.75 %.